Lineare Abschreibung

Im Studium im Bereich der BWL oder dem Rechnungswesen ist die Methode der Abschreibung ein grundlegendes Konzept. Eine Form der Abschreibung ist die lineare Abschreibung, eine Methode zur Berechnung der Abschreibung von Vermögenswerten wie beispielsweise Maschinen, Gebäuden oder Fahrzeugen über einen bestimmten Zeitraum. Die Abschreibung soll den Wertverlust eines Vermögenswerts während seiner Nutzungsdauer widerspiegeln.

Im Folgenden lernst Du die Definition der linearen Abschreibung kennen, sowie die Anwendung der linearen Abschreibung im Rechnungswesen, die Berechnung anhand eines Beispiels und die Vor- und Nachteile der Methode.

Lineare Abschreibung – Definition

Bei der linearen Abschreibung werden die Anschaffungskosten eines Wirtschaftsguts, also zum Beispiel eines Förderbands für die Produktion, in gleich großen Jahresbeträgen auf dessen Nutzdauer verteilt.

Die Abschreibung verläuft linear, also gleichförmig.

Lineare Abschreibung im Rechnungswesen

Die Abschreibung ist eine Methode, die besonders im Rechnungswesen Anwendung findet. Sie hilft dabei, den Wertverlust eines Gegenstandes in der Bilanz abzubilden. Bei der Abschreibung wird festgelegt, um welchen Betrag der Wert der Anlage verringert wird.

Um den Wertverlust genau zu bestimmen, gibt es verschiedene Formen der Abschreibung, dabei sind die vier wichtigsten Arten der Abschreibung:

• Lineare Abschreibung
• Degressive Abschreibung
• Progressive Abschreibung
• Leistungsbezogene Abschreibung

Lineare Abschreibung bei der Steuererklärung

Nicht nur für Betriebe gibt es im Rechnungswesen das Konzept der Abschreibung. Für Arbeitnehmer gibt es die Möglichkeit, die Anschaffung teurer Arbeitsmittel in der Steuererklärung anzugeben. Im Fall hoher Ausgaben müssen die Anschaffungskosten entsprechend dem Wertverlust über mehrere Jahre abgeschrieben werden. Diese Methode ist Teil der Steuerlehre.

Lineare Abschreibung – Formel

Für die lineare Abschreibung benötigst Du drei Formeln:

• linearer Abschreibungsbetrag pro Jahr
• Abschreibungsbetrag mit Restwert
• Linearer Abschreibungsprozentsatz pro Jahr

Die Formel für den linearen Abschreibungsbetrag sieht wie folgt aus:

Diese Formel geht davon aus, dass die Anschaffung komplett abgeschrieben wird. Das ist in der Realität nicht immer der Fall, häufig werden bestimmte Maschinen nicht mehr gebraucht und verkauft, bevor die Nutzungsdauer verstrichen ist. In diesem Fall benötigst Du diese Formel:

Lineare Abschreibung Prozentsatz – Formel

Der Abschreibungsbetrag wird häufig in Prozent angegeben. Wird dies in einer Aufgabe gefordert, benötigst Du die letzte Formel:

Lineare Abschreibung Formel – Monat

Die obige Formel für den Abschreibungsbetrag rechnet mit vollen Jahren. In der Regel werden Anschaffungen aber nicht zum 1. Januar getätigt, sondern mitten im Kalenderjahr. Du benötigst also auch eine Formel für die sogenannte zeitanteilige Abschreibung.

Gemäß § 7 Abs. 1 Satz 4 EStG muss in diesem Fall eine Umrechnung der Jahresabschreibung auf die Nutzungsmonate erfolgen, zu denen auch der Anschaffungsmonat zählt.

Die zeitanteilige Abschreibung berechnet man mit dieser Formel:

Lineare Abschreibung – AfA-Tabelle

Für die lineare Abschreibung muss zunächst die Nutzdauer bestimmt werden. Diese wird nicht einfach vom Unternehmen festgelegt, sondern muss der AfA-Tabelle entnommen werden.

Was ist die AfA-Tabelle, fragst Du Dich jetzt? "AfA" steht für "Absetzung für Abnutzung" und wird im allgemeinen Sprachgebrauch abgekürzt. Die AfA-Tabelle ist ein Hilfsmittel, um die Nutzdauer von Anlagegütern besser einzuschätzen.

Lineare Abschreibung – Beispiel

Am besten lässt sich die lineare Abschreibung an einem Beispiel veranschaulichen:

Jetzt kannst Du die Eckdaten in die gegebene Formel einfügen und kannst los rechnen!

Lineare Abschreibung – Berechnen

Beginne mit dem linearen Abschreibungsbetrag:

Da die Scherenschleifmaschine nicht verkauft wird, bevor die Nutzungsdauer endet, fehlt jetzt nur noch der Abschreibungsprozentsatz:

Über eine Nutzungsdauer von 5 Jahren wird jährlich eine Summe von 400 € abgeschrieben, das entspricht 20 % des gesamten Abschreibungsbetrags.

Warum wird bei der letzten Abschreibung nur 399 € abgeschrieben? Die verbleibenden 1 € als Restbuchwert dienen als Erinnerungswert bzw. als Merkposten. Die Scherenschleifmaschine befindet sich ja noch im Anlagevermögen. Erst wenn die Maschine verkauft oder entsorgt wird, erfolgt die Ausbuchung.

Beispiel: Lineare Abschreibung – Mitten im Jahr

Im ersten Beispiel erfolgte die Anschaffung zu Beginn des Kalenderjahres. Aber wie sieht es aus, wenn der Vermögensgegenstand Mitte des Monats angeschafft wird und vor Ende der Nutzungsdauer verkauft wird?

Beginne wieder mit dem Abschreibungsbetrag, diesen benötigst Du, um die zeitanteilige Abschreibung zu ermitteln:

Für 2021 gilt eine Abschreibung von 6 Monaten (Juli, Aug., Sept., Okt., Nov., Dez.).Für 2022 ergibt sich eine Abschreibung von 10 Monaten (Jan. – Okt.).

Den jährlichen Abschreibungsbetrag von 750 € setzt Du nun ein:

Da die Hebebühne im Oktober 2022 verkauft wurde, wird zum Jahresende nur eine Dauer von 10 Monaten wirksam abgeschrieben. Der Restbuchwert wird ausgebucht, sobald der Verkauf abgeschlossen wurde.

Lineare Abschreibung Vor- und Nachteile

Wie Du siehst, die lineare Abschreibung ist eine einfache Methode zur Abschreibung von Vermögenswerten, die vor allem in kleinen und mittelständischen Unternehmen angewendet wird. Sie ist einfach zu berechnen und erfordert keine komplexen Schätzungen über den tatsächlichen Wertverlust des Vermögenswerts. Dies ist ein klarer Vorteil.

Ein Nachteil der linearen Abschreibung ist, dass sie nicht unbedingt den tatsächlichen Wertverlust eines Vermögenswerts widerspiegelt. Ein Vermögenswert kann am Anfang seiner Nutzungsdauer schnell an Wert verlieren, während er später langsamer abnimmt.