Jahresabschluss nach HGB u StR at Universität Kassel

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§ 6a (4) 1 EStG; erläutere den Paragraphen!

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Was macht die AG mit einem Gewinn?

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§ 5 (4b) EStG R 5.7 (2) EStR

Für Aufwendungen, die in zukünftigen Jahren zu AHKs führen, dürfen keine Rückstellungen gebildet werden.



Dann würden sich AHKs über die Rückstellungen vollständig gewinnmindernd auswirken. Dies jedoch geschieht über die Abschreibung

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Wann handelt es sich handels - und steuerrechtlich um eine vermutlich dauerhafte Wertminderung bei Wertpapieren des Anlagevermögens?

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Was ist für OHGs u KGs im Sinnne des § 264a HGB iVm § 264c (2) HGB zu beachten.

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Beachte:

Immer wird zuerst die planmäßige Abschreibung vorgenommen, erst danach die außerplanmäßige. 

Die richtige Reihenfolge ist für die Ermittlung der Wert essenziell.

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Erläuter den Begriff: Beteiligung im Sinne des HGBs?

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Frage:

Der Stpfl hat Aktien der börsennotierten X- AG zum Preis von 100 €/ Stück erworben. Die Aktien sind zur langfristigen  Kapitalanlage bestimmt.

a) Der Kurs der Aktein schwankt nach der Anschaffung zwischen 70 € und 100 €. Am Bilanzstichtag beträgt der Börsenpreis 90 €. Am Tag der Bilanzaufstellung beträgt der Wert 92 €.

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An welchem Markt orientiert man sich für die Ermittlung des niedrigeren beizulegenden Wert für Anlagevermögen?

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Erläutere Retrograde Methode!

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Welche WG gehören zu den nicht abnutzbaren WG des Anlagevermögens?

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Kann ein außerplanmäßig abgeschriebener Firmenwert wieder zugeschrieben werden?

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Jahresabschluss nach HGB u StR

§ 6a (4) 1 EStG; erläutere den Paragraphen!

Berechnung der PVerpflichtung: 31.12.2001  95.000 €

Berechnung der PVerpflichtung: 31.12.2002 100.000 €

Differenz / Unterschiedsbetrag                            5.000 €


Personalaufwand 5.000 € an PRückstellung 5.000 €

Jahresabschluss nach HGB u StR

Was macht die AG mit einem Gewinn?

- Ausschüttung des Gewinns

- Nichtausschüttung des Gewinns (GewinnThesaurierung)

  -> Verbleib im Unternehmen

Jahresabschluss nach HGB u StR

§ 5 (4b) EStG R 5.7 (2) EStR

Für Aufwendungen, die in zukünftigen Jahren zu AHKs führen, dürfen keine Rückstellungen gebildet werden.



Dann würden sich AHKs über die Rückstellungen vollständig gewinnmindernd auswirken. Dies jedoch geschieht über die Abschreibung

Lesen

Jahresabschluss nach HGB u StR

Wann handelt es sich handels - und steuerrechtlich um eine vermutlich dauerhafte Wertminderung bei Wertpapieren des Anlagevermögens?

Sobald das Sinken des Kurses zum 31.12. oberhalb der Bagatellegrenze von 5 % liegt handelt es sich - auch handelsrechtlich- um eine voraussichtlich dauerhafte Wertminderung.

Handelsrechtlich kann auch bei einer nicht dauerhaften Wertminderung § 253 (3) 6 HGB eine außerplanmäßige Abschreibung vorgenommen werden.


Steuerrechtich ist dies nur bei einer voraussichtlich dauerhaften Wertminderung möglich.

Teilwerterlass vom 02.09.2016


Andere Betrachtung, wenn die Wertpapiere im UV liegen- dann greift im Handelsrecht das zwingende Niederstwertprinzip.

Jahresabschluss nach HGB u StR

Was ist für OHGs u KGs im Sinnne des § 264a HGB iVm § 264c (2) HGB zu beachten.

Diese Gesellschaften haben als Eigenkapital die folgenden Posten auszuweisen:

I. Kapitalanteile

II. Rükcklagen

III. Gewinnvortrag/ Verlustvortrag

IV. Jahresüberschuss/ Jahresfehlbetrag


Jahresabschluss nach HGB u StR

Beachte:

Immer wird zuerst die planmäßige Abschreibung vorgenommen, erst danach die außerplanmäßige. 

Die richtige Reihenfolge ist für die Ermittlung der Wert essenziell.

Merke!

Jahresabschluss nach HGB u StR

Erläuter den Begriff: Beteiligung im Sinne des HGBs?

§ 271 (1) HGB

Beteiligungen sind Anteile an anderen Unternehmen die bestimmt sind, dem eigenen Geschäftsbetrieb durch Herstellung einer dauernden Verbindung zu jenen U zu dienen.


Hier steht nichts von Anteilsanteilen, es steht hier nicht (unbedingt) die Kapitalanlage im Vordergrund, sondern eher eine Absicherung der Einkommensquelle durch die Geschäftsbeziehung.


"... eine Vermutung einer Beteiligung liegt vor, wenn die Anteile an einem U insgesamt den fünften Teil (20 %)  des Nennkapitals dieses U ... überschreitet."

Beachte: Eine Vermutung kann widerlegt werden!


Für die Einordnung hilft: 20 - 50 % kann tendenziell unter Beteiligung eingeordnet werden. Größer > 50 % handelt es sich eher um verbundene Unternehmen,

< 20 % dann dürfte dies unter dem Posten 5  des § 266 (2) III 5 Wertpapiere (Sammelpaket) erscheinen


Jahresabschluss nach HGB u StR

Frage:

Der Stpfl hat Aktien der börsennotierten X- AG zum Preis von 100 €/ Stück erworben. Die Aktien sind zur langfristigen  Kapitalanlage bestimmt.

a) Der Kurs der Aktein schwankt nach der Anschaffung zwischen 70 € und 100 €. Am Bilanzstichtag beträgt der Börsenpreis 90 €. Am Tag der Bilanzaufstellung beträgt der Wert 92 €.

Eine Teilwertabschreibung ist auf 90 € zulässig, da der Kursverlust am Bilanzstichtag im Vergleich zum Erwerb mehr als 5 % beträgt. Die Kursentwicklung nach dem Bilanzstichtag ist als wertbegründender Umstand unerheblich.


Jahresabschluss nach HGB u StR

An welchem Markt orientiert man sich für die Ermittlung des niedrigeren beizulegenden Wert für Anlagevermögen?

Für das Anlagevermögen wird ausschließlich der Beschaffungsmarkt berücksichtigt, denn es handelt sich um Wirtschaftsgüter mit denen das U nicht handelt sondern die bestimmt sind dem U dauerhaft zu dienen.


Jahresabschluss nach HGB u StR

Erläutere Retrograde Methode!

Man schließt vom Verkaufspreis auf den Wert des Vermögensgegenstandes

Jahresabschluss nach HGB u StR

Welche WG gehören zu den nicht abnutzbaren WG des Anlagevermögens?

- GruBo

- Finanzanlagen


Jahresabschluss nach HGB u StR

Kann ein außerplanmäßig abgeschriebener Firmenwert wieder zugeschrieben werden?

§ 253 (3) 5 HGB


Zuschreibungen sind Pflicht, Ausnahme ist der GoF.. es herrscht ein Zuschreibungsverbot für den Firmenwert.


Warum gibt es ein Zuschreibungsverbot für den Firmenwert?

Der derivative ist schon abgeschrieben werden, ein neu entstandener Firmenwert ist ein originärer Firmenwert und darf nicht aktiviert werden.

So kann auch das Zuschreibungsverbot in der StB argumentiert werden.

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