ABWL I at Staatliche Studienakademie Glauchau

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Unterscheide Materielles vom Formellen Steuerrecht.

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Unterscheide Allgemeine Steuergesetze von Einzelsteuergesetzen.

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Trenne die 3 Ebenen voneinander ab. 
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Def Steuern

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Nenne steuerliche Nebenleistungen

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Def Beiträge und Gebühren

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Nach welchen Kriterien kann man Steuern einteilen?
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Wie kann man Steuern nach Ertragshoheit einteilen?

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Wie kann man Steuern nach Überwalzbarkeit einteilen?

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Wie kann man Steuern nach der Abzugsfähigkeit bei der Gewinnermittlung einteilen?

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Def Steuerträger & Steuerschuldner
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Was ist das Steuerrecht?

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ABWL I

Unterscheide Materielles vom Formellen Steuerrecht.

Formelles

"Hülle"; Verfahrensrechtliche Vorschriften (Vorschriften, Paragraphen, Normen)


Materielles

"Materie"; Steuerobjekt, Steuerbefreiung BMG, Steuersatz

ABWL I

Unterscheide Allgemeine Steuergesetze von Einzelsteuergesetzen.

Allg.

auch Mantelsteuergesetze genannt, gelten für alle anderen Steuergesetze auch = Allg. Gültig

- Abgabeordnung (AO)

- Bewertungsgesetz (BewG)

- Finanzgerichtsordnung (FGO)


Einzelsteuergesetze

- ESt

- KSt

- UStG

- GewStG

ABWL I

Trenne die 3 Ebenen voneinander ab. 

1. Ebene: Gesetze & Verordnungen

- Steuergesetze z.B. EStG

- Durchführungsverordnung z.B. EStDV (bezieht sich auf Gesetz und vertieft dessen Punkte)

-> jedes Gesetz hat eine zugehörige Durchführungsverordnung, beide haben Gesetzescharakter

-> bindend für Steuerpflichtige, Verwaltung, Gerichte


2. Ebene: Verwaltungsanweisungen

- Richtlinien z.B. EStR, UStAE (Ergänzungen zu Gesetzen)

- Hinweise z.B. EStH

-> bindend für Verwaltung (Finanzämter)


Internationale Ebene:

- supranationale Vorschriften z.B. MwStSystRL

(überstaatliche Regelung, müssen alle Mitgliedsstaaten im nat. Recht durchsetzen)

- bilaterale Abkommen z.B. DBA (regelt Steuern zwischen 2 Staaten)


(*DBA = Doppelbesteuerungsabkommen, dient Verhinderung von Doppelbesteuerung & Verhinderung von doppelter Nichtbesteuerung; hat DE mit fast jedem Land)

ABWL I

Def Steuern

§ 3 (4) AO: 


Geldleistung

Keine Gegenleistung für eine besondere Leistung

Von einem öffentlich-rechtlichen Gemeinwesen

Zur Erzielung von Einnahmen

ABWL I

Nenne steuerliche Nebenleistungen
- Verspätungszuschlag ( für verspätete Abgabe der Steuererklärung)

- Säumniszuschlag (für verspätete Zahlung der Steuer)

- Zinsen

- Kosten

- Zwangsgelder

ABWL I

Def Beiträge und Gebühren
Beiträge
-> Zahlung Pflicht, Inanspruchnahme ungewiss (konkrete unmittelbare Gegenleistung nicht geg)


- Sozialversicherungsbeiträge
- Kurtaxe
- Erschließungsbeitrag
- IHK- Beitrag

Gebühren
-> Zahlung & (sofortige) konkrete Gegenleistung

- Erteilung einer Baugenehmigung
- Ausstellung eines Perso
- Zulassungsgebühren Kfz

ABWL I

Nach welchen Kriterien kann man Steuern einteilen?
- nach Ertragshoheit
- nach Überwalzbarkeit
- nach Gegenstand der Besteuerung
- nach Abzugsfähigkeit bei Gewinnermittlung

ABWL I

Wie kann man Steuern nach Ertragshoheit einteilen?

1) Gemeinschaftssteuern

- an Bund, Land und Gemeinde (fließen Gemeinschaft zu)

Einkommenssteuer (nat. P), Umsatzsteuer, Körperschaftssteuer (Kapitalgesellschaft)


2) Bundessteuern (an Bund)

- alle Verbrauchersteuern außer Biersteuer

Energiesteuer, Stromsteuer, Kfz-Steuer, Tabaksteuer, Kaffeesteuer, Versicherungssteuer, Zölle, SoliZuschlag, Kernbrennstoffsteuer


3) Landessteuern (an Bundesland)

Biersteuer, Erbschaft- & Schenkungssteuer (ErbSt), Grunderwerbsteuer


4) Gemeindesteuern (an Kommunen)

Gewerbesteuer, Grundsteuer, Hundesteuer

ABWL I

Wie kann man Steuern nach Überwalzbarkeit einteilen?

1) Direkte Steuern

Steuerschuldner = Steuerträger

Einkommenssteuer, KSt, GewSt, ErbSt, Kfz-Steuer, GrESt, GrdSt, KraftSt


2) Indirekte Steuern

- alle Verbrauchsteuern 

Steuerschuldner <> Steuerträger 

USt, CO2-Steuer, Energiesteuer, Stromsteuer, Biersteuer, Versicherungssteuer, Tabaksteuer 

ABWL I

Wie kann man Steuern nach der Abzugsfähigkeit bei der Gewinnermittlung einteilen?

1) Nicht abzugsfähige Steuern

(nicht alle Steuern sind Betriebsausgaben = nicht abzugsfähig)

ESt, ErbSt, GewSt, KSt


2) Abzugsfähige Steuern (& damit gewinnmindernd)

Kfz-Steuer, Grundsteuer, Stromsteuer, Energiesteuer, KraftSt


(weniger Gewinn, weniger Steuern)

ABWL I

Def Steuerträger & Steuerschuldner
Steuerträger 
= der, der wirtschaftlich belastet wird

Steuerschuldner
= muss Steuer an Finanzamt abführen

z.B. Frau kauft im Supermarkt ein, zahlt Bruttobetrag = USt

Frau = Steuerträger, weil wirtschaftlich belastet
Supermarkt = Steuerschuldner, zahlt USt an Finanzamt 

ABWL I

Was ist das Steuerrecht?

ist Teil des öffentlichen Rechts, da es die Rechtsbeziehungen einzelner Bürger zum Staat regelt

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