Einführung Steuern at Hochschule Niederrhein

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Was sind Steuern und warum werden sie erhoben?

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Was sind Zölle bzw. sind Zölle Steuern?

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Was sind steuerliche Nebenleistungen?

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Was sind Verwaltungsgebühren?

Beispiele?

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Was sind Benutzungsgebühren?

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Was sind Beiträge?

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Was sind Sonderabgaben?

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Was ist der Unterschied zwischen Steuern und Gebühren / Beiträge / Sonderabgaben?

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Wie werden die öffentlichen Ausgaben der Gebietskörperschaften finanziert?

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Fiskalzwecknormen

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Sozialzwecknormen

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Vereinfachungszwecknormen

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Einführung Steuern

Was sind Steuern und warum werden sie erhoben?

Steuern sind Zwangsabgaben, die der Finanzierung des Staates dienen, § 3 AO.

Einführung Steuern

Was sind Zölle bzw. sind Zölle Steuern?

Zölle sind Einfuhr- und Ausfuhrabgaben, die der Staat bei Warenbewegungen über die Staatsgrenze erhebt. Zölle sind nach § 3 III AO Steuern.

Einführung Steuern

Was sind steuerliche Nebenleistungen?

Steuerliche Nebenleistungen werden wie Steuern behandelt, § 3 IV i.V.m. § 37 I AO.


  • Verzögerungsgelder, § 146 II b AO
  • Verspätungszuschläge, § 152 AO
  • Zuschläge bei Schätzung von Besteuerungsgrundlagen, § 162 IV AO
  • Zinsen, §§ 233 – 238 AO
  • Säumniszuschläge, § 240 AO
  • Zwangsgelder, § 329 AO
  • Verwaltungsgebühren, §§ 89, 178, 178 a, 337 – 345 AO

Einführung Steuern

Was sind Verwaltungsgebühren?

Beispiele?

Verwaltungsgebühren sind Geldleistungen für die Vornahme einer Amtshandlung oder sonstigen Tätigkeiten.


  • Erteilung Genehmigung/Bescheinigung
  • Kfz-Zulassungsgebühr
  • Pass-, Standesamtsgebühr
  • Bauabnahmegebühr
  • Einbürgerungsgebühr
  • Gebühr für Bußgeldbescheid
  • Gebühr für verbindliche steuerliche Auskunft

Einführung Steuern

Was sind Benutzungsgebühren?

Beispiele?

Benutzungsgebühren sind Geldleistungen für (freiwillige oder erzwungene) Inanspruchnahme öffentlicher Einrichtungen oder Anlagen.


  • Bibliothek
  • Schwimmbad
  • Verkehrseinrichtung (Flughafen, öfftl. Parkplätze)
  • Versorgung (Wasser, Strom, Gas)
  • Entsorgung (Müll, Abwasser)

Einführung Steuern

Was sind Beiträge?

Beispiele?

Beiträge sind Geldleistungen, die dem Ersatz des Aufwandes für die mögliche Inanspruchnahme einer konkreten Leitung oder öffentlichen Einrichtung dienen.


  • Straßenanliegerbeiträge
  • Kur-/Fremdenverkehrsbeiträge (Kurtaxe)
  • Studienbeiträge
  • Beiträge zur Finanzierung öfftl.-rechtl. Körperschaften durch ihre Mitglieder (Bsp. Beiträge zur IHK, Handwerkskammer, StB-Kammer)
  • Beiträge zur Sozialversicherung (Renten-, Kranken-, Pflege-, Arbeitslosen-, Unfallversicherung)

Einführung Steuern

Was sind Sonderabgaben?

Beispiele?

Sonderabgaben sind Abgaben zur Finanzierung besonderer Aufgaben, die in Sonderfonds eingehen, durch den definierte Ziele finanziert werden. Sie werden nur von einer bestimmten Gruppe von Bürgern erhoben.


  • Ausgleichsabgabe nach dem Schwerbehindertengesetz
  • Sonderabgaben zum Schutz der Umwelt (Bsp. Abwasserabgabe)
  • Filmförderabgabe
  • Bankenabgabe (Finanzierung künftiger Restrukturierungs- und Abwicklungsmaßnahmen bei systemrelevanten Banken)

Einführung Steuern

Was ist der Unterschied zwischen Steuern und Gebühren / Beiträge / Sonderabgaben?

Bei Gebühren / Beiträgen / Sonderabgaben folgt die Erhebung dem Äquivalenzprinzip (nach dem Grundsatz von Leistung und (möglicher) Gegenleistung). Bei Steuern folgt die Erhebung dem Leistungsfähigkeitsprinzip (Fähigkeit des Steuerpflichtigen, zur Finanzierung staatlicher Ausgaben beizutragen).

Einführung Steuern

Wie werden die öffentlichen Ausgaben der Gebietskörperschaften finanziert?

  • Bundessteuern (EnergieSt, Tabaksteuer, SolZ)
  • Landessteuern (ErbSt, GrESt)
  • Gemeindesteuern (GewSt, GrSt)

Einführung Steuern

Fiskalzwecknormen

  • Einnahmeerzielungsabsicht
  • Leistungsfähigkeitsprinzip


(GELD SOLL REINKOMMEN)

Einführung Steuern

Sozialzwecknormen

- Lenkungsnormen

Der Staat gibt den Menschen Anreize für erwünschtes Verhalten oder bestraft für unerwünschtes Verhalten

(sollen Verhalten beeinflussen)


- Umverteilungsnormen

Der Staat greift bereits bei der Steuererhebung in die soziale Verteilung ein


Einführung Steuern

Vereinfachungszwecknormen

Massenverfahren wird vereinfacht durch...

- ...Typisierungen

- ...Pauschalierungen

- ...Freibeträge

- ...Freigrenze

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