Modul 1 at Hochschule Aalen

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Ausgleichzahlungen an Minderheitsgesellschafter

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Welche Fristarten unterscheidet man?

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Fristberechnung bei Tagesfristen

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Fristberechnung bei Wochenfristen

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Fristberechnung bei Monatsfristen

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Fristberechnung bei Jahresfristen

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Beginn der regelmäßigen Verjährung

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Dauer und Ende der regelmäßigen Verjährung

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Hemmung der Verjährung

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Neubeginn der Verjährung

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Schenkung- Grundlagen

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Rechtsfolgen der Organschaft

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Modul 1

Ausgleichzahlungen an Minderheitsgesellschafter

  • Minderheitsgesellschafter werden durch Gewinnabführungsbetrag massiv beeinträchtigt
  • § 304 Abs. 1 S. 1 AktG sieht angemessenen Ausgleich vor; muss in Gewinnabführungsvertrag aufgenommen werden
  • Handelsrechtlich: Aufwand
  • Steuerrechtlich
    • zunächst wieder außerbilanziell hinzurechnen ( § 4 Abs. 5 Nr. 9 EStG)
    • Zuordnung der Ausgleichzahlung zur OG (§ 16 KStG)
    • BMG = 20/17 der Ausgleichzahlung

Modul 1

Welche Fristarten unterscheidet man?

  • Tages-, Wochen-, Monats-, Jahresfristen
    • Kriterium: verwendete Maß- /Zeiteinheiten
    • bea. § 189 I BGB (1/2 Jahr = 6 Mon; 1/4 Jahr = 3 Mon), § 192 BGB (Anfang = 1.; Mitte = 15, Ende = letzte Tag eines Monats)
  • Ereignisfrist/ Beginnfrist
    • Ereignisfrist (§ 187 I 1. HS BGB)
      Zugang der Kündigung, Zeitpunkt der Lieferung, Bekanntgabe eines Bescheides
    • Beginnfrist (§ 187 II 1. HS)
      Probezeit v. 3 Mon ab Beginn des Arbeitsverhältnisses, Beginn der regelmäßigen Verjährung: Schluss des Jahres = Beginn des ersten Tages des folgenden Jahres

Modul 1

Fristberechnung bei Tagesfristen

§ 188 I

  • Ablauf des letzten Tages der Frist
  • Bestimmung des ersten Tages der Frist notwendig (§ 187 BGB)
    • Ereignisfrist: Tag des Ereignisses wird nicht mitgerechnet, weil das Ereignis auch erst spät im  Laufe des Tages eintreten kann
    • Beginnfrist: Tag des Beginns wird mitgerechnet (Weil Frist um 0:00 Uhr beginnt)
  • Fristende Sa,So,Fei § 193 BGB 

Modul 1

Fristberechnung bei Wochenfristen

§ 188 II BGB

  • Ereignisfrist: Fristende = Tag, der nach seiner Benennung dem Tag des Ereignisses entspricht
  • Beginnfrist: Fristende = Tag, der nach seiner Benennung dem Anfangstag vorangeht
  • Fristende Sa,So,Fei § 193 BGB 

Modul 1

Fristberechnung bei Monatsfristen

§ 188 II BGB

  • Ereignisfrist: Fristende = Tag, der nach seiner Zahl dem Tag des Ereignisses entspricht
  • Beginnfrist: Fristende = Tag, der nach seiner Zahl dem Anfangstag vorangeht
  • fehlender Tag -> § 188 III BGB (letzter Tag des Monats)
  • Keine Notwendigkeit von Überlegungen zum Fristbeginn
  • Fristende Sa,So,Fei § 193 BGB 

Modul 1

Fristberechnung bei Jahresfristen

§ 188 II BGB

  • Ereignisfrist: Fristende = Tag, der nach seiner Zahl und Benennung (12. März) dem Tag des Ereignisses entspricht
  • Beginnfrist: Fristende = Tag, der nach seiner Zahl und Benennung dem Anfangstag vorangeht
  • fehlender Tag -> § 188 III BGB (letzter Tag des Monats)
  • Keine Notwendigkeit von Überlegungen zum Fristbeginn
  • Fristende Sa,So,Fei § 193 BGB

Modul 1

Beginn der regelmäßigen Verjährung

  • immer zum Ende eines KJ (=Beginn eines neuen KJ -> Beginnfrist)
  • Ende des KJ, in dem
    • der Anspruch entstanden ist,
      ("entstanden" ist ein Anspruch, sobald er dem Grunde nach im Wege der Klage geltend gemacht werden kann)
      und
    • der Gläubiger Kenntnis von den anspruchsbegründenden Umständen erlangt (oder grob fahrlässige Unkenntnis), und
    • der Gläubiger Kenntnis von der Person des Schuldners erlangt hat (oder grob fahrlässige Unkenntnis)
      Da Kenntnis subjektiv sind Höchstfristen notwendig

Modul 1

Dauer und Ende der regelmäßigen Verjährung

Dauer: 3 Jahre (§ 195 BGB)

Ende: Immer zum Ende eines Jahres (Kalenderverjährung)

Modul 1

Hemmung der Verjährung

§ 209 BGB

Zeitraum, während dessen bestimmte Tatbestände vorliegen, wird in die Verjährungsfrist nicht eingerechnet

  • Verhandlungen (§ 203 BGB)
  • Gerichtliche Rechtsverfolgung (§ 204 I Nr. 1, 3 BGB)
  • Inanspruchnahme fachgerichtlichen Primärschutzes gem § 839 BGB
    • finanzgerichtliche Klage
    • Änderungsantrag im Rahmen eines noch offenen VdN
  • Sonderfall "Ablaufhemmung"
    • Eintritt der Verjährung gehemmt
    • § 203 S. 2 BGB
    • bei Nachlassfällen, § 211 BGB

Modul 1

Neubeginn der Verjährung

  • § 212 BGB: Beim Einritt bestimmter Umstände beginnt die Verjährung von Neuem
  • Anerkenntnis
  • Abschlagzahlung
  • Zinszahlung
  • Sicherheitsleistung
  • Anerkenntnis in "sonstiger Weise" -> Bitte um Stundung, Saldenbestätigung, Nacherfüllung

Modul 1

Schenkung- Grundlagen

  • §§ 516 - 534 ff BGB
  • Beidseitiger Vertrag (Schenkungsabrede)
  • Einseitig verpflichtender Vertrag
  • Einseitig formbedürftiger Vertrag
    • § 518 I BGB - notarielle Beurkundung des Schenkungsversprechens; Annahme formfrei möglich
    • Formmangel: § 125 BGB, aber
    • Heilung des Formmangels durch Leistung § 518 II
  • objektive Bereicherung des Empfängers ohne Entgelt
  • Jede Art von Vermögenswert kann Gegenstand der Schenkung sein (Geld, Grundstück, Forderung, Befreiung einer Verbindlichkeit ggü. Dritten, Forderungsverzicht...)

Modul 1

Rechtsfolgen der Organschaft

  • Zurechnung des positiven bzw. negativen Einkommens der OG zum OT
  • OG und OT bleiben eigenständige Steuersubjekte
  • Das Einkommen von OG und OT werden zunächst getrennt ermittelt und anschließend zusammengeführt (keine Eliminierung interner Leistungsbeziehungen!)
  • Bei der Gewinnermittlung der OG punktuelle Einschränkungen durch § 15 KStG:
    • Verlustabzug bei OG nicht möglich (Verlustvortrag wird "eingefroren")
    • Suspendierung des § 8b KStG; Dividenden gehen also brutto (daher Bruttomethode) an den OT weiter -> dort Anwendung § 8b KStG
    • 4h (Zinsschranke) wird suspendiert
  • § 14 Abs. 1 S. 1 Nr. 5 KStG: keine Berücksichtigung von Verlusten aus ausl. OG, soweit diese dort bei der Besteuerung berücksichtigt wurden

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