Betriebliche Altersvorsorge in der Steuererklärung: Was du wissen musst

Die betriebliche Altersvorsorge läuft in den meisten Fällen über eine Entgeltumwandlung. Dein Arbeitgeber behält einen Teil deines Bruttogehalts ein und zahlt ihn direkt in einen Vorsorgevertrag ein. Dieser Betrag landet also gar nicht erst auf deinem Konto.

Am häufigsten wird die bAV als Direktversicherung durchgeführt. Dabei schließt dein Arbeitgeber eine Renten- oder Lebensversicherung für dich ab, in die der umgewandelte Gehaltsanteil fließt. Daneben gibt es die Durchführungswege Pensionskasse, Pensionsfonds, Direktzusage und Unterstützungskasse.

Für dich bedeutet das: Auf den eingezahlten Teil deines Lohns zahlst du während der Ansparphase keine Steuern. Die Besteuerung erfolgt erst später, wenn du die Betriebsrente ausgezahlt bekommst.

Über die Entgeltumwandlung kannst du bis zu 8 Prozent der Beitragsbemessungsgrenze der allgemeinen Rentenversicherung pro Jahr steuerfrei in deine bAV einzahlen. Die Beitragsbemessungsgrenze liegt 2026 bei 101.400 Euro, daraus ergeben sich 8.112 Euro steuerfreie Beiträge pro Jahr.

Sozialversicherungsfrei sind bis zu 4 Prozent dieser Grenze, also 4.056 Euro pro Jahr. Diese Grenzen gelten für die Durchführungswege Direktversicherung, Pensionskasse, Pensionsfonds und das Sozialpartnermodell.

Bei einer Unterstützungskasse oder Direktzusage sind die steuerfreien Beiträge sogar unbegrenzt. Die Grenze für sozialversicherungsfreie Beiträge bleibt aber auch hier bei 4 Prozent der Beitragsbemessungsgrenze.

Nachzahlungen für Zeiten, in denen dein Arbeitsverhältnis ruhte, etwa während der Elternzeit oder eines Sabbaticals, sind ebenfalls steuerfrei möglich. Du kannst sie in der Regel innerhalb von zehn Jahren leisten, und zwar bis zu 8 Prozent der jeweils aktuellen Beitragsbemessungsgrenze pro Jahr.

Für die steuerliche Behandlung deiner Beiträge ist entscheidend, über welchen Durchführungsweg deine bAV läuft. Bei Direktversicherung, Pensionskasse und Pensionsfonds gelten die genannten Grenzen von 8 Prozent steuerfrei und 4 Prozent sozialversicherungsfrei.

Bei Direktzusage und Unterstützungskasse sind die steuerfreien Beiträge unbegrenzt. Sozialversicherungsfrei bleiben aber auch hier nur 4 Prozent der Beitragsbemessungsgrenze, also 4.056 Euro im Jahr 2026.

Die typische Vertragsform unterscheidet sich ebenfalls: Bei Direktversicherung, Pensionskasse und Pensionsfonds handelt es sich um einen Versicherungsvertrag oder Fondssparplan. Bei Direktzusage und Unterstützungskasse liegt eine arbeitgeberinterne Zusage oder eine Kassenleistung vor.

Während der Ansparphase musst du deine laufenden bAV-Beiträge nicht in der Steuererklärung angeben. Dein Arbeitgeber zieht sie direkt vom Bruttogehalt ab, und du trägst in der Anlage N einfach den niedrigeren Bruttolohn ein.

In der Auszahlphase kommt es auf den Durchführungsweg an: Betriebsrente aus einer Direktversicherung gehört in die Anlage R-AV/bAV. Betriebsrente aus einer Pensionszusage trägst du in die Anlage N ein.

Sonderzulagen, die den steuerfreien Freibetrag überschreiten, gibst du ebenfalls in der Anlage N an. Das betrifft aber nur den Teil, der über den Freibetrag hinausgeht.

Die nachgelagerte Besteuerung funktioniert in drei Schritten. Während deines Erwerbslebens fließen Beiträge aus dem unversteuerten Bruttogehalt in die bAV, dadurch sinkt dein zu versteuerndes Einkommen.

Im Rentenalter erhältst du die Betriebsrente als monatliche Zahlung oder als Kapitalleistung. Diese Zahlungen zählen dann zu deinen Einkünften und sind in voller Höhe steuerpflichtig.

Dein persönlicher Steuersatz im Rentenalter bestimmt, wie viel Steuer du zahlst. In der Regel ist er niedriger als während des Erwerbslebens, weil dein Gesamteinkommen im Alter oft geringer ausfällt.

Zusätzlich fallen für gesetzlich Versicherte Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung an. Anders als bei der gesetzlichen Rente gibt es bei der bAV keinen Zuschuss zur Krankenversicherung.

Wenn du dein Arbeitsverhältnis beendest, kann dein Arbeitgeber eine Abfindung als Sonderzahlung in deine bAV einzahlen. Dafür gibt es einen individuellen Freibetrag nach der Vervielfältigungsregelung.

Die Berechnung lautet: 4 Prozent der Beitragsbemessungsgrenze mal die Jahre deiner Betriebszugehörigkeit, maximal zehn Jahre. Für 2026 ergibt sich bei zehn Jahren oder mehr ein Höchstbetrag von 4.056 Euro mal 10, also 40.560 Euro.

Bei kürzerer Betriebszugehörigkeit fällt der Freibetrag entsprechend niedriger aus. Alles, was über deinen Freibetrag hinausgeht, musst du wie normales Gehalt versteuern, egal ob du es ausgezahlt bekommst oder zusätzlich in die bAV investierst.

Der Beitragssatz zur gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung liegt bei circa 18 Prozent.

Seit 2020 gibt es einen monatlichen Freibetrag für die Krankenversicherung. Er liegt 2026 bei 197,75 Euro. Erst für Betriebsrenten, die über diesem Betrag liegen, musst du Krankenversicherungsbeiträge zahlen.

Der Freibetrag gilt nicht für die Pflegeversicherung und nicht für freiwillig gesetzlich Versicherte. Auf den Teil der Betriebsrente, der den Freibetrag übersteigt, zahlst du den vollen Krankenversicherungsbeitrag ohne Zuschuss.

Bei diesen Altverträgen wurden während der Einzahlungsphase bereits 20 Prozent Steuern auf die Beiträge fällig.

Wenn du dir bei einem solchen Altvertrag den gesamten Betrag zum Rentenbeginn als Einmalzahlung auszahlen lässt, bleibt das Ersparte steuerfrei. Bei einer monatlichen Rentenzahlung gelten andere Regeln.

Privat geführte Direktversicherungen werden ebenfalls abweichend behandelt. Die genaue steuerliche Einordnung hängt vom Vertragsbeginn und der Vertragsgestaltung ab, hier lohnt sich eine individuelle Prüfung.

Ein häufiger Fehler ist, die Anlage AV für die bAV auszufüllen. Diese Anlage ist ausschließlich für die Riester-Rente vorgesehen und hat mit deiner betrieblichen Altersvorsorge nichts zu tun.

Auch die Anlage Vorsorgeaufwand wird oft fälschlich für bAV-Beiträge genutzt. Sie ist für Basisbeiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung sowie für Rürup- oder BU-Beiträge gedacht.

Laufende bAV-Beiträge werden manchmal als Sonderausgaben geltend gemacht. Das ist nicht nötig, weil dein Arbeitgeber sie bereits vom Bruttogehalt abzieht und du so automatisch Steuern sparst.

Der Freibetrag von 197,75 Euro wird häufig auch auf die Pflegeversicherung angewendet. Er gilt aber nur für die Krankenversicherung, für die Pflegeversicherung zahlst du ab dem ersten Euro Beiträge.

In der Ansparphase prüfst du, ob dein Arbeitgeber die Beiträge korrekt vom Bruttogehalt abzieht. Laufende bAV-Beiträge gibst du nicht in der Steuererklärung an.

Sonderzulagen erklärst du nur, wenn sie den Freibetrag überschreiten. In der Auszahlphase trägst du die Betriebsrente aus einer Direktversicherung in der Anlage R-AV/bAV ein, die aus einer Pensionszusage in der Anlage N.

Den Freibetrag von 197,75 Euro für die Krankenversicherung berücksichtigst du bei deiner Planung. Bei Altverträgen vor 2005 prüfst du, ob Sonderregelungen für dich gelten.