Direktversicherung für Selbstständige: So funktioniert die betriebliche Altersvorsorge ohne Arbeitsverhältnis

Das Betriebsrentengesetz schützt in seinem persönlichen Geltungsbereich zunächst ausschließlich Personen mit einem Arbeitsverhältnis. Für dich als Selbstständige oder Selbstständigen öffnet jedoch § 17 Satz 2 BetrAVG eine Tür: Du darfst eine Versorgungszusage von einem Unternehmen erhalten, wenn sie dir aus Anlass deiner Tätigkeit für dieses Unternehmen erteilt wird. Grundsätzlich kommen dafür alle fünf Durchführungswege der betrieblichen Altersversorgung in Frage.

Aus steuerlicher Sicht sind die versicherungsförmigen Wege wie Direktversicherung, Pensionskasse oder Pensionsfonds für dich jedoch nicht zu empfehlen. Die Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 63 EStG setzt ein erstes Arbeitsverhältnis voraus, das du als Selbstständige oder Selbstständiger nicht hast. Sowohl die Beiträge als auch die spätere Rente wären in diesen Durchführungswegen steuerpflichtig.

Der steuerlich sinnvolle Weg führt über die Unterstützungskasse. Dabei sind die Beiträge des Unternehmens insgesamt steuerfrei, erst die spätere Betriebsrente unterliegt der Besteuerung. Diese Konstruktion wird umgangssprachlich oft als Direktversicherung für Selbstständige bezeichnet, obwohl rechtlich eine Versorgungszusage über die Unterstützungskasse vorliegt.

Für die meisten Selbstständigen gilt in Deutschland keine Rentenversicherungspflicht. Wer sich nur auf die gesetzliche Rente oder den Sparstrumpf verlässt, riskiert im Alter eine deutliche Versorgungslücke. Die bisher geleisteten Zahlungen in die gesetzliche Rentenversicherung gehen zwar nicht verloren, reichen aber als alleinige Absicherung selten aus.

Zur Orientierung: Wer über 45 Jahre durchschnittlich verdient hat, kann ungefähr mit einer Rentenzahlung in Höhe der Hälfte seines letzten Nettoeinkommens rechnen. Viele Selbstständige erreichen diese Beitragsjahre nicht, weil sie erst spät mit der Vorsorge beginnen oder unregelmäßige Einkünfte haben. Die durchschnittliche Rentenlücke von Frauen liegt aktuell bei etwa 49 Prozent.

Hinzu kommen steigende Lebenshaltungskosten, vor allem bei Mieten, und höhere Ausgaben für Gesundheit im Alter. Die Pflegepflichtversicherung deckt nur einen Teil der Kosten im Pflegefall. Eine frühzeitige private Altersvorsorge ist daher für dich als Selbstständige oder Selbstständigen keine Option, sondern eine Notwendigkeit.

In Deutschland gilt für die meisten Selbstständigen keine Rentenversicherungspflicht. Wer nicht privat vorsorgt, riskiert Altersarmut, denn die gesetzliche Rente deckt oft nur einen Teil des letzten Nettoeinkommens ab.

Die durchschnittliche Rentenlücke von Frauen liegt aktuell bei etwa 49 Prozent. Auch Selbstständige mit unregelmäßigen Aufträgen sollten frühzeitig eine private Altersvorsorge aufbauen, um im Alter finanziell abgesichert zu sein.

Das Betriebsrentengesetz kennt fünf Durchführungswege: Direktzusage, Unterstützungskasse, Direktversicherung, Pensionskasse und Pensionsfonds. Für Selbstständige kommen grundsätzlich alle fünf Wege in Frage, weil § 17 Satz 2 BetrAVG die Versorgungszusage aus Anlass der Tätigkeit für ein Unternehmen erlaubt. Entscheidend ist jedoch die steuerliche Behandlung.

Die versicherungsförmigen Durchführungswege Direktversicherung, Pensionskasse und Pensionsfonds setzen für die Steuerfreiheit der Beiträge ein erstes Arbeitsverhältnis voraus. Da du als Selbstständige oder Selbstständiger kein Arbeitsverhältnis im Sinne des § 3 Nr. 63 EStG hast, wären sowohl die Beiträge als auch die Rente steuerpflichtig. Das macht diese Wege für dich unattraktiv.

Die Unterstützungskasse funktioniert anders: Die Beiträge des Unternehmens sind insgesamt steuerfrei, erst die spätere Betriebsrente wird besteuert. Deshalb ist die Unterstützungskasse für Selbstständige der steuerlich bevorzugte Durchführungsweg, wenn eine Versorgungszusage über die betriebliche Altersversorgung aufgebaut werden soll.

Damit eine Versorgungszusage über die Unterstützungskasse steuerlich anerkannt wird, müssen mehrere Bedingungen erfüllt sein. Die wichtigste Voraussetzung ist eine enge Vertragsbeziehung zwischen dir und dem Unternehmen, das die Zusage erteilt. Aus dieser Beziehung müssen regelmäßige Aufträge und Einkünfte zu erwarten sein.

Die Einkünfte aus der Vertragsbeziehung sollten der Höhe nach eine wichtige Rolle für deinen Lebensunterhalt spielen. Außerdem solltest du in der Regel für mehrere Unternehmen tätig sein, nicht nur für einen einzigen Auftraggeber. Wer nur für einen Auftraggeber arbeitet, riskiert die Einstufung als scheinselbstständig.

Konkret kann vereinbart werden, dass ein bestimmtes Pauschalhonorar als firmenfinanzierte beitragsorientierte Leistungszusage direkt in die Unterstützungskasse fließt. Vor der Einrichtung empfehlen sich juristische Unterstützung und die Hinzuziehung einer Steuerberaterin oder eines Steuerberaters, weil die Abgrenzung im Einzelfall kompliziert ist.

Die Versorgungszusage über die Unterstützungskasse eignet sich vor allem für Selbstständige mit dauerhaften Geschäftsbeziehungen zu Unternehmen. Typische Beispiele sind Handelsvertreterinnen und Handelsvertreter, Handelsmaklerinnen und Handelsmakler, Wirtschaftsprüferinnen und Wirtschaftsprüfer sowie Steuerberaterinnen und Steuerberater.

Auch Rechtsanwältinnen und Rechtsanwälte mit Dauerberatungsvertrag, Lohnbuchhaltungsbüros und Facility-Management-Dienstleister mit Werk- oder Dienstvertrag können profitieren. Entscheidend ist, dass ein stetiges Auftragsverhältnis zum Unternehmen besteht und die Einkünfte daraus für deinen Lebensunterhalt wichtig sind.

Nicht geeignet ist das Modell für Selbstständige, die nur für einen einzigen Auftraggeber tätig sind. In diesem Fall kann die Einrichtung einer Versorgungszusage über die Unterstützungskasse als Indiz für Scheinselbstständigkeit gewertet werden. Auch ohne enge Vertragsbeziehung zum Unternehmen fehlt die Grundlage für eine steuerlich anerkannte Zusage.

Für die meisten Selbstständigen besteht keine Pflicht zur gesetzlichen Rentenversicherung. Bestimmte Berufsgruppen sind jedoch pflichtversichert, darunter selbstständig tätige Lehrer, Erzieher und Tagesmütter, Pflegekräfte wie Säuglings- und Kinderpfleger sowie Hebammen und Entbindungshelfer.

Versicherungspflichtig sind außerdem Seelotsen, Küstenschiffer und Küstenfischer sowie bestimmte Handwerker, die in die Handwerksrolle eingetragen sind. Künstler und Publizisten laufen über die Künstlersozialkasse. Selbstständige, die dauerhaft für einen Auftraggeber arbeiten, können ebenfalls rentenversicherungspflichtig sein.

Wenn du nicht pflichtversichert bist, kannst du dich freiwillig gesetzlich versichern. Der Regelbeitrag für versicherungspflichtige selbstständig Tätige und freiwillig Versicherte beträgt im Jahr 2025 einheitlich 696,57 Euro monatlich. Die gesetzliche Rente allein reicht jedoch meist nicht aus, um deinen Lebensstandard im Alter zu halten, deshalb ist eine zusätzliche private Vorsorge ratsam.

Neben der Versorgungszusage über die Unterstützungskasse stehen dir als Selbstständige oder Selbstständigem weitere Wege der Altersvorsorge offen. Die Basisrente, auch Rürup-Rente genannt, ist speziell für Selbstständige konzipiert. Ihre Beiträge sind als Sonderausgaben absetzbar, dafür ist keine Kapitalauszahlung möglich und die Rente ist nicht vererbbar.

Private Rentenversicherungen bieten mehr Flexibilität, oft mit Kapitalwahlrecht oder Rentenzahlung. Die Beiträge werden aus versteuertem Einkommen gezahlt, dafür kannst du je nach Vertrag eine Vererbbarkeit oder einen Hinterbliebenenschutz vereinbaren. Die Basisrente eignet sich besonders für Selbstständige mit hohem zu versteuerndem Einkommen, die private Rentenversicherung für alle, die Flexibilität schätzen.

Für Freiberufler in bestimmten Berufen sind berufsständische Versorgungswerke die erste Wahl. Ärzte, Apotheker, Rechtsanwälte, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater, Architekten und Ingenieure sind über ihre Kammern pflichtversichert. Diese Versorgungswerke bieten oft flexiblere Beitragsmöglichkeiten und bessere Leistungen als die gesetzliche Rentenversicherung, die Beiträge sind jedoch meist höher.

Der Weg zur Versorgungszusage über die Unterstützungskasse beginnt mit der Prüfung deiner Vertragsbeziehung zum Unternehmen. Stelle sicher, dass eine enge Vertragsbeziehung besteht und regelmäßige Aufträge sowie Einkünfte zu erwarten sind. Ohne diese Grundlage ist das Modell steuerlich nicht tragfähig.

Im zweiten Schritt solltest du juristische Unterstützung einholen. Lass vor Einrichtung der Versorgungszusage prüfen, ob keine Scheinselbstständigkeit vorliegt. Das ist besonders wichtig, wenn du nur für einen Auftraggeber tätig bist oder deine Tätigkeit der eines Arbeitnehmers ähnelt.

Ziehe außerdem eine Steuerberaterin oder einen Steuerberater hinzu. Sie klären, ob die Beiträge des Unternehmens steuerfrei sind und wie die spätere Rente besteuert wird. Erst danach vereinbarst du mit dem Unternehmen, dass ein bestimmtes Pauschalhonorar als firmenfinanzierte beitragsorientierte Leistungszusage direkt in die Unterstützungskasse fließt.

Der häufigste Fehler ist, nur für einen einzigen Auftraggeber tätig zu sein und trotzdem eine Versorgungszusage über die Unterstützungskasse einzurichten. Das kann als Indiz für Scheinselbstständigkeit gewertet werden und gefährdet die steuerliche Anerkennung des gesamten Modells. Arbeite deshalb in der Regel für mehrere Unternehmen.

Ein weiterer Fehler ist die Wahl der versicherungsförmigen Durchführungswege wie Direktversicherung oder Pensionskasse. Ohne erstes Arbeitsverhältnis sind die Beiträge dort nicht steuerfrei, sowohl die Einzahlungen als auch die spätere Rente wären steuerpflichtig. Die Unterstützungskasse ist für Selbstständige der steuerlich richtige Weg.

Verzichte nicht auf juristische Unterstützung und die Hinzuziehung einer Steuerberaterin oder eines Steuerberaters. Die Abgrenzung zwischen echter Selbstständigkeit und Scheinselbstständigkeit ist mitunter kompliziert. Auch wenn die Einkünfte aus der Vertragsbeziehung keine wichtige Rolle für deinen Lebensunterhalt spielen, kann die Anerkennung der Versorgungszusage gefährdet sein.