Was kostet betriebliche Altersvorsorge? So rechnest du mit Zuschuss und Steuer

Die betriebliche Altersvorsorge ist rechtlich kein einheitliches Produkt, sondern ein Sammelbegriff für verschiedene Wege, über den Arbeitgeber eine Zusatzrente aufzubauen. In der Praxis haben sich dafür zwei Grundmodelle etabliert: die arbeitgeberfinanzierte Versorgung und die Entgeltumwandlung. Bei der Entgeltumwandlung verzichtest du auf einen Teil deines Bruttogehalts und dein Arbeitgeber leitet diesen Betrag in einen Vorsorgevertrag weiter.

Für dich als Studierende oder Berufseinsteigerin ist vor allem der gesetzliche Anspruch auf Entgeltumwandlung relevant. Seit 2002 muss dein Arbeitgeber auf deine Nachfrage hin einen solchen Vertrag anbieten. Seit 2022 muss er zudem bei bestehenden Verträgen einen Zuschuss von 15 Prozent auf deine Beiträge zahlen, sofern er durch die Entgeltumwandlung Sozialabgaben spart.

Mehr als 18 Millionen Beschäftigte in Deutschland hatten Ende 2023 Ansprüche auf eine Betriebsrente. Das entspricht mehr als der Hälfte aller regulär Beschäftigten. In größeren Unternehmen sind betriebliche Vorsorgekonzepte dabei deutlich weiter verbreitet als in kleinen Firmen.

Der Beitrag in deinen bAV-Vertrag besteht aus zwei Teilen: deinem umgewandelten Bruttogehalt und dem Pflichtzuschuss deines Arbeitgebers. Der Zuschuss beträgt seit 2022 mindestens 15 Prozent deines umgewandelten Betrags. In Tarifverträgen können abweichende Regelungen gelten, die für dich günstiger oder ungünstiger ausfallen können.

Steuerlich und sozialversicherungsrechtlich gelten klare Obergrenzen. Auf monatliche Beiträge bis 338 Euro fallen keine Sozialabgaben an. Steuerfrei sind Beiträge bis zu 676 Euro im Monat. Diese Grenzen gelten pro Person und nicht pro Vertrag.

• Du legst fest, welchen Teil deines Bruttogehalts du monatlich umwandeln willst.
• Dein Arbeitgeber zahlt mindestens 15 Prozent dieses Betrags zusätzlich in den Vertrag ein.
• Auf Beiträge bis 338 Euro im Monat fallen keine Sozialabgaben an, auf Beiträge bis 676 Euro keine Steuern.
• Die spätere Betriebsrente musst du versteuern, für die Krankenversicherung gilt ein Freibetrag von 197,75 Euro monatlich.

Der größte Kostenunterschied liegt darin, ob dein Arbeitgeber die Beiträge allein trägt oder ob du selbst Gehalt umwandelst. Bei einer arbeitgeberfinanzierten bAV ist dein Nettoaufwand null Euro, weil kein Gehaltsverzicht nötig ist. Diese Form ist die klassische betriebliche Altersversorgung und dient Unternehmen heute vor allem dazu, Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter zu binden.

Bei der Entgeltumwandlung reduziert sich dein Nettogehalt, allerdings deutlich geringer als der Bruttoverzicht. Ein Beispiel: Bei einer Einzahlung von 100 Euro landen mit dem Pflichtzuschuss 115 Euro im Vertrag, während dein Nettoaufwand bei etwa 55 Euro liegt. Die genaue Ersparnis hängt von deinem individuellen Steuersatz und deinen Sozialabgaben ab.

Zahlt dein Arbeitgeber die Betriebsrente komplett allein, solltest du sie in jedem Fall mitnehmen. Diese zusätzliche Vergütung kostet dich nichts und erhöht deine spätere Rente ohne Eigenaufwand.

Üblich ist heute eine beitragsorientierte Leistungszusage, bei der der Arbeitgeber den festgelegten Beitrag in eine Anwartschaft auf Alters-, Invaliditäts- oder Hinterbliebenenversorgung umwandelt.

Der häufigste Weg ist die Direktversicherung. Dabei schließt der Arbeitgeber als Versicherungsnehmer einen Lebens- oder Rentenversicherungsvertrag zugunsten des Arbeitnehmers ab. Bezugsberechtigt sind der Arbeitnehmer und gegebenenfalls seine Hinterbliebenen. Direktversicherungen stehen unter der Aufsicht der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin).

Daneben gibt es Pensionskassen, Pensionsfonds, Unterstützungskassen und Direktzusagen. Pensionskassen und Pensionsfonds sind rechtlich selbstständige Einrichtungen, die Beiträge verwalten und Renten auszahlen. Pensionsfonds dürfen dabei flexibler in Aktien und andere Anlageklassen investieren.

Dein tatsächlicher Aufwand für die betriebliche Altersvorsorge liegt deutlich unter dem Bruttobeitrag. Das liegt an drei Faktoren: der Steuerersparnis, der Sozialabgabenersparnis und dem Arbeitgeberzuschuss. Diese Effekte wirken sofort in der Ansparphase und reduzieren dein Nettogehalt weniger, als der umgewandelte Betrag vermuten lässt.

Bei einer Einzahlung von 100 Euro landen mit dem Pflichtzuschuss von 15 Prozent insgesamt 115 Euro im Vorsorgevertrag. Dein Nettoaufwand liegt in einem typischen Fall bei etwa 55 Euro pro Monat. Die Differenz ergibt sich aus der Ersparnis bei Steuern und Sozialabgaben, die du sonst auf diesen Gehaltsteil gezahlt hättest.

Entscheidend für deine Kalkulation ist nicht der Bruttobeitrag, sondern dein Nettoaufwand. Je höher dein Grenzsteuersatz ist, desto größer fällt die Ersparnis aus. Im Alter musst du die Betriebsrente allerdings versteuern und unter Umständen Krankenkassenbeiträge zahlen.

Die BaFin hat die Kosten von Pensionskassen und Pensionsfonds in Deutschland untersucht und kommt zu einem beruhigenden Ergebnis.

Die durchschnittlichen Gesamtkosten deutscher Einrichtungen der betrieblichen Altersversorgung betrugen im Jahr 2021 rund 0,79 Prozent der Kapitalanlagen zu Buchwerten. Bezogen auf die Zeitwerte lagen die Kosten bei etwa 0,72 Prozent. Die BaFin hält diese internen Kosten für angemessen und sieht kein strukturelles Kostenproblem.

Im Vergleich zur Riester-Rente schneidet die bAV bei den Kosten deutlich besser ab. Bei Riester-Verträgen fließt nach Analysen im Schnitt jeder vierte eingezahlte Euro in Abschluss- und Verwaltungskosten. Bei der betrieblichen Altersvorsorge liegen die internen Kosten der Einrichtungen dagegen unter einem Prozent der Kapitalanlagen.

Die betriebliche Altersvorsorge ist nicht für jede Person automatisch die beste Wahl. Ob sie sich für dich lohnt, hängt von deiner beruflichen Situation, deinem Einkommen und den Konditionen deines Arbeitgebers ab. In bestimmten Konstellationen ist die bAV jedoch besonders vorteilhaft.

Attraktiv ist die bAV vor allem für Beschäftigte mit geringem Verdienst, die im Alter mit einer niedrigen gesetzlichen Rente rechnen. Seit 2018 können Sparer mindestens 100 und maximal 200 Euro ihrer Betriebs- und Riesterrente behalten, ohne dass diese vollständig auf die Grundsicherung angerechnet werden. Von Renten, die 100 Euro übersteigen, bleiben 30 Prozent anrechnungsfrei, insgesamt jedoch nicht mehr als 200 Euro.

• Dein Arbeitgeber finanziert die bAV komplett oder zahlt mehr als den Pflichtzuschuss von 15 Prozent.
• Du erwartest im Alter eine geringe gesetzliche Rente und willst deine Rentenlücke verkleinern.
• Du bleibst voraussichtlich länger bei deinem aktuellen Arbeitgeber.
• Du profitierst von der Steuer- und Sozialabgabenersparnis in der Ansparphase.

Der häufigste Fehler ist, eine arbeitgeberfinanzierte bAV auszuschlagen. Wenn dein Chef die Beiträge komplett übernimmt, kostet dich die Zusatzrente nichts und du solltest sie in jedem Fall mitnehmen.

Auch bei der Entgeltumwandlung passieren vermeidbare Fehler. Wer den Arbeitgeberzuschuss von 15 Prozent nicht einfordert, verschenkt bares Geld. Seit 2022 müssen Arbeitgeber auch bestehende Verträge bezuschussen, sofern sie durch die Entgeltumwandlung Sozialabgaben sparen.

Ein weiterer Fehler ist die Kündigung des bAV-Vertrags bei einem Jobwechsel. Dabei musst du Steuern und Sozialabgaben auf den Rückkaufswert nachzahlen. Besser ist in der Regel die Übertragung des Vertrags auf den neuen Arbeitgeber oder die Beitragsfreistellung.

Dadurch zahlst du weniger in die gesetzliche Rentenversicherung ein und erwirbst entsprechend geringere Rentenanwartschaften. Dieser Effekt ist eine direkte Folge der Sozialabgabenfreiheit auf Beiträge bis 338 Euro im Monat.

Die betriebliche Rente soll diese Lücke schließen. Durch den Arbeitgeberzuschuss von mindestens 15 Prozent und die Steuerersparnis fällt die bAV-Rente in der Regel höher aus als die entgangene gesetzliche Rente. Trotzdem solltest du diesen Zusammenhang bei deiner Planung berücksichtigen, besonders wenn du über viele Jahre hohe Beträge umwandelst.

Für Beträge bis 338 Euro im Monat fallen keine Sozialabgaben an. Das bedeutet, dass du auf diesen Teil deines Gehalts weder Rentenversicherungsbeiträge zahlst noch spätere Ansprüche aus der gesetzlichen Rente aufbaust. Die spätere Betriebsrente muss diesen Ausgleich leisten.

Wandelst du einen Teil deines Bruttogehalts in eine betriebliche Altersvorsorge um, sinkt dein sozialversicherungspflichtiges Einkommen. Dadurch zahlst du weniger in die gesetzliche Rentenversicherung ein und erwirbst entsprechend geringere Rentenanwartschaften.

Für Beträge bis 338 Euro im Monat fallen keine Sozialabgaben an. Das bedeutet, dass du auf diesen Teil deines Gehalts weder Rentenversicherungsbeiträge zahlst noch spätere Ansprüche aus der gesetzlichen Rente aufbaust.

Die betriebliche Rente soll diese Lücke schließen. Durch den Arbeitgeberzuschuss von mindestens 15 Prozent und die Steuerersparnis fällt die Gesamtrendite in der Regel höher aus als der Verlust bei der gesetzlichen Rente.

Beachte die Beitragsbemessungsgrenze: Liegt dein Gehalt über dieser Grenze, zahlst du auf den umgewandelten Teil ohnehin keine Rentenversicherungsbeiträge mehr. Dann entsteht durch die Entgeltumwandlung keine zusätzliche Lücke in der gesetzlichen Rente.

Wer bereits bei Antritt einer neuen Stelle weiß, dass er diese höchstens ein paar Jahre ausführen will, sollte sich gut überlegen, Bruttogehalt in eine Lebensversicherung zu stecken. Es ist nicht gesagt, ob der neue Arbeitgeber den alten bAV-Vertrag übernimmt. Eine automatische Übernahme ist gesetzlich nicht vorgesehen.

Für deinen bestehenden Vertrag gibt es beim Jobwechsel mehrere Optionen. Die Übertragung auf den neuen Arbeitgeber ist möglich, wenn dieser zustimmt. Alternativ kannst du den alten Vertrag beitragsfrei stellen und beim neuen Arbeitgeber einen neuen Vertrag abschließen. Auch die Fortführung als private Rentenversicherung kommt infrage, wenn der Arbeitgeber zustimmt.

Die Kündigung des Vertrags und Auszahlung des Rückkaufswerts ist die schlechteste Option. Dabei musst du Steuern und Sozialabgaben auf den ausgezahlten Betrag nachzahlen. In der Regel verlierst du dadurch einen erheblichen Teil deiner angesparten Beiträge.

Die Direktversicherung ist der häufigste Weg der betrieblichen Altersvorsorge. Dabei schließt der Arbeitgeber als Versicherungsnehmer einen Lebens- oder Rentenversicherungsvertrag zugunsten des Arbeitnehmers ab.

Pensionsfonds sind eigenständige Einrichtungen, die in Aktien und andere Anlageklassen investieren dürfen. Sie bieten damit eine flexiblere Anlagestrategie als klassische Direktversicherungen. Die internen Kosten von Pensionskassen und Pensionsfonds liegen laut BaFin im Schnitt unter einem Prozent der Kapitalanlagen.

Die BaFin prüft bei Lebensversicherungsprodukten seit Neuestem, ob sie einen angemessenen Kundennutzen bieten. Als Maßstab gilt aktuell eine Rendite über der langjährigen Inflationsrate von zwei Prozent. Das betrifft auch Direktversicherungen im Rahmen der bAV.