Kapitallebensversicherung in der Steuererklärung: So gibst du sie richtig an

Eine Kapitallebensversicherung kombiniert den Schutz deiner Hinterbliebenen im Todesfall mit dem Aufbau eines Kapitalstocks. Erlebst du das Ende der Vertragslaufzeit, wird dir das angesparte Kapital entweder als Einmalzahlung oder als monatliche Rente ausgezahlt. Diese Doppelfunktion hat direkte Auswirkungen auf deine Steuererklärung.

Für das Finanzamt ist der Zeitpunkt deines Vertragsabschlusses die zentrale Weiche. Verträge, die du ab dem 1. Januar 2005 abgeschlossen hast, werden steuerlich nicht mehr als Vorsorgeaufwendung anerkannt. Sie gelten in der Ansparphase als reine Kapitalanlage, was den Abzug deiner Beiträge ausschließt.

Für alle Verträge ab 2005 gilt: Deine Beiträge sind in der Ansparphase steuerlich nicht absetzbar.

Die steuerliche Behandlung beider Versicherungsarten unterscheidet sich grundlegend. Bei einer Risikolebensversicherung kannst du deine Beiträge unabhängig vom Abschlussdatum als sonstige Vorsorgeaufwendung in der Anlage Vorsorgeaufwand eintragen. Bei der Kapitallebensversicherung ist dieser Abzug nur für Altverträge vor 2005 möglich.

Die Auszahlung einer Risikolebensversicherung ist einkommensteuerfrei, kann aber als Erwerb von Todes wegen der Erbschaftsteuer unterliegen. Die Auszahlung deiner Kapitallebensversicherung wird dagegen als Ertrag aus Kapitalvermögen oder als sonstiger Ertrag besteuert. Die Höchstbeträge für Vorsorgeaufwendungen sind bei Angestellten oft bereits durch die Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung ausgeschöpft.

• Beiträge zur Risikolebensversicherung trägst du immer in der Anlage Vorsorgeaufwand ein.
• Beiträge zur Kapitallebensversicherung trägst du nur bei einem Vertragsabschluss vor 2005 ein.
• Die Auszahlung der Risikolebensversicherung löst keine Einkommensteuer aus, die der Kapitallebensversicherung schon.

Nur wenn dein Vertrag vor dem 1. Januar 2005 abgeschlossen wurde, kannst du deine Beiträge als sonstige Vorsorgeaufwendung geltend machen. Für Angestellte gilt dabei ein jährlicher Höchstbetrag von 1.900 Euro, für Selbstständige von 2.800 Euro. In diesen Höchstbetrag werden auch andere Vorsorgeaufwendungen wie Haftpflicht- oder Berufsunfähigkeitsversicherungen eingerechnet.

In der Praxis wirkt sich der Abzug für viele Studierende und Berufseinsteiger nicht aus. Deine Beiträge zur gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung zählen ebenfalls zu den Vorsorgeaufwendungen und schöpfen den Höchstbetrag häufig bereits vollständig aus. Nur wenn deine gesamten Vorsorgeaufwendungen unter dem Höchstbetrag liegen, reduziert deine Kapitallebensversicherung deine Steuerlast.

Für Verträge mit Abschluss nach dem 31. Dezember 2004 gibt es keinen Sonderausgabenabzug.

Bei einer Einmalzahlung aus deiner Kapitallebensversicherung besteuert das Finanzamt den Unterschiedsbetrag zwischen der Auszahlung und der Summe deiner eingezahlten Beiträge. Für Verträge ab 2005 wird auf diesen Ertrag die Kapitalertragsteuer in Höhe von 25 Prozent fällig. Hinzu kommen Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls Kirchensteuer.

Für Altverträge vor 2005 gibt es eine wichtige Ausnahme: Erfüllst du alle gesetzlichen Bedingungen, bleibt die gesamte Auszahlung steuerfrei. Ist nur eine Bedingung nicht erfüllt, wird auch bei Altverträgen der komplette Ertrag mit 25 Prozent Abgeltungsteuer belastet. Die Steuerlast hängt also nicht nur vom Abschlussdatum ab, sondern auch von der konkreten Vertragsgestaltung.

Die Kapitalertragsteuer beträgt 25 Prozent auf den Ertrag, nicht auf die gesamte Auszahlung.

Für Verträge, die vor dem 1. Januar 2005 abgeschlossen wurden, kann die Kapitalauszahlung komplett steuerfrei bleiben. Dafür müssen alle fünf Kriterien gemeinsam erfüllt sein. Fehlt auch nur eine Voraussetzung, wird der gesamte Ertrag mit Abgeltungsteuer belastet.

Die Bedingungen betreffen die Auszahlungsform, die Vertragslaufzeit, den Zeitpunkt der ersten Beitragszahlung, die Beitragsdauer und den Todesfallschutz. Besonders der Todesfallschutz wird in der Praxis häufig übersehen, obwohl er für die Steuerfreiheit entscheidend ist.

• Die Auszahlung erfolgt als Einmalzahlung, nicht als monatliche Rente.
• Die Vertragslaufzeit beträgt mindestens zwölf Jahre.
• Der erste Beitrag wurde spätestens bis zum 31. März 2005 gezahlt.
• Es wurden mindestens fünf Jahre lang Beiträge eingezahlt.
• Der Todesfallschutz umfasst wenigstens 60 Prozent der insgesamt zu zahlenden Beiträge.

Das bedeutet, dass deine Beiträge in der Ansparphase nicht gefördert werden, die Erträge in der Auszahlungsphase aber steuerpflichtig sind. Unter bestimmten Voraussetzungen musst du nur die Hälfte des Ertrags versteuern.

Für die hälftige Besteuerung muss dein Vertrag mindestens zwölf Jahre gelaufen sein und die Auszahlung nach Vollendung des 60. Lebensjahres erfolgen. Bei Neuverträgen ab 2012 gilt die Altersgrenze von 62 Jahren. Zusätzlich muss die Ablaufleistung komplett in einem Betrag ausgezahlt werden und der Todesfallschutz mindestens 50 Prozent der Beitragssumme umfassen.

Für Verträge ab April 2009 gelten zusätzliche Anforderungen an die Risikoleistung, damit die 50-Prozent-Regel greift.

Dein Versicherer ermittelt den steuerpflichtigen Ertragsanteil deiner Rente anhand deines Alters bei Rentenbeginn. Je früher du die Rente in Anspruch nimmst, desto höher ist in der Regel der Ertragsanteil.

Der ermittelte Ertragsanteil wird zu deinem zu versteuernden Einkommen addiert und mit deinem persönlichen Einkommensteuersatz versteuert. Die Abgeltungsteuer von 25 Prozent kommt bei Rentenzahlungen nicht zur Anwendung. Es spielt dabei keine Rolle, wann du deinen Vertrag abgeschlossen hast.

Bei monatlicher Auszahlung wird grundsätzlich der Ertragsanteil mit deinem persönlichen Steuersatz versteuert.

Übersteigt die Versicherungssumme deinen persönlichen Freibetrag, muss der übersteigende Betrag versteuert werden.

Die Freibeträge sind nach dem Verwandtschaftsgrad gestaffelt. Ehepartner und eingetragene Lebenspartner haben mit 500.000 Euro den höchsten Freibetrag, während entfernte Verwandte und Nichtverwandte nur 20.000 Euro geltend machen können. Zusätzlich gibt es für überlebende Ehegatten und Kinder einen besonderen Versorgungsfreibetrag.

Ehepartner haben einen Freibetrag von 500.000 Euro, Kinder von 400.000 Euro.

Ein klassischer Fehler ist der Eintrag von Beiträgen für Verträge mit Abschluss nach 2004 in der Anlage Vorsorgeaufwand. Diese Beiträge sind nicht absetzbar und werden vom Finanzamt gestrichen.

Auch die Höchstbeträge für sonstige Vorsorgeaufwendungen werden oft falsch eingeschätzt. Viele Studierende übersehen, dass ihre Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge den Höchstbetrag bereits ausschöpfen. Bei Rentenzahlungen wird zudem häufig fälschlich die Abgeltungsteuer angewendet, obwohl der Ertragsanteil mit dem persönlichen Steuersatz versteuert wird.

• Beiträge für eine Kapitallebensversicherung mit Abschluss nach 2004 als Vorsorgeaufwendung eintragen.
• Die Höchstbeträge für sonstige Vorsorgeaufwendungen nicht beachten, die oft durch Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge ausgeschöpft sind.
• Bei einer Rentenzahlung die Abgeltungsteuer anwenden, obwohl der Ertragsanteil mit dem persönlichen Steuersatz versteuert wird.
• Die Frist von drei Monaten zur Meldung einer erbschaftsteuerpflichtigen Versicherungsleistung an das Finanzamt versäumen.

Eine klassische Kapitallebensversicherung mit Abschluss ab 2005 bietet in der Ansparphase keine steuerliche Förderung. Deine Beiträge zahlst du aus dem bereits versteuerten Einkommen, ein Sonderausgabenabzug ist nicht möglich. Die Riester-Rente hingegen wird über Zulagen und einen möglichen Sonderausgabenabzug gefördert.

Deine Riester-Beiträge kannst du bis zu bestimmten Höchstbeträgen in der Anlage AV der Steuererklärung geltend machen. In der Auszahlungsphase unterliegt die Riester-Rente der nachgelagerten Besteuerung. Das bedeutet, dass die gesamte Rente im Alter mit deinem persönlichen Steuersatz versteuert wird, während bei der Kapitallebensversicherung nur der Ertrag beziehungsweise der Ertragsanteil besteuert wird.

Die Riester-Rente wird in der Ansparphase gefördert, die klassische Kapitallebensversicherung ab 2005 nicht.

Eine klassische Kapitallebensversicherung mit Abschluss ab 2005 bietet in der Ansparphase keine steuerliche Förderung. Deine Beiträge zahlst du aus dem bereits versteuerten Einkommen, ein Sonderausgabenabzug ist nicht möglich.

Die Riester-Rente hingegen wird über Zulagen und einen möglichen Sonderausgabenabzug gefördert. Deine Beiträge kannst du bis zu bestimmten Höchstbeträgen in der Anlage AV der Steuererklärung geltend machen.

In der Auszahlungsphase unterliegt die Riester-Rente der nachgelagerten Besteuerung. Das bedeutet, dass die gesamte Rente im Alter mit deinem persönlichen Steuersatz versteuert wird, während bei der Kapitallebensversicherung nur der Ertragsanteil besteuert wird.

Bei einer privaten Rentenversicherung mit Kapitalwahlrecht kannst du dich am Ende der Laufzeit für eine einmalige Kapitalabfindung statt einer monatlichen Rente entscheiden. Die Besteuerung dieser Abfindung richtet sich nach dem Zeitpunkt deines Vertragsabschlusses. Für Verträge, die vor 2005 abgeschlossen wurden, kann die Kapitalabfindung unter ähnlichen Bedingungen steuerfrei sein wie bei der Kapitallebensversicherung.

Dazu gehören eine Mindestlaufzeit von zwölf Jahren und eine Beitragszahlungsdauer von mindestens fünf Jahren. Bei neueren Verträgen ab 2005 wird der Unterschiedsbetrag zwischen der Abfindung und der Summe deiner eingezahlten Beiträge besteuert. Die Regeln ähneln damit stark denen der Kapitallebensversicherung, was die Orientierung erleichtert.

Für Altverträge vor 2005 gelten bei der Kapitalabfindung dieselben Grundsätze wie bei der Kapitallebensversicherung.

Bei einer privaten Rentenversicherung mit Kapitalwahlrecht kannst du dich am Ende der Laufzeit für eine einmalige Kapitalabfindung statt einer monatlichen Rente entscheiden. Die Besteuerung dieser Abfindung richtet sich nach dem Vertragsabschluss.

Für Verträge, die vor 2005 abgeschlossen wurden, kann die Kapitalabfindung unter ähnlichen Bedingungen steuerfrei sein wie bei der Kapitallebensversicherung. Dazu gehören eine Mindestlaufzeit von zwölf Jahren und eine Beitragszahlungsdauer von mindestens fünf Jahren.

Bei neueren Verträgen ab 2005 wird der Unterschiedsbetrag zwischen der Abfindung und den eingezahlten Beiträgen als Ertrag besteuert. Dieser unterliegt der Kapitalertragsteuer, sofern die Voraussetzungen für eine hälftige Besteuerung nicht erfüllt sind.