Kapitallebensversicherung steuerlich absetzbar: Was heute noch gilt

Eine Kapitallebensversicherung verbindet die Absicherung deiner Hinterbliebenen im Todesfall mit dem Aufbau eines Kapitalstocks. Im Gegensatz zur reinen Risikolebensversicherung fließt ein Teil deiner Beiträge in einen Sparanteil, der am Ende der Laufzeit ausgezahlt wird. Diese Auszahlung kann als Einmalbetrag oder als monatliche Rente erfolgen.

Für deine Steuererklärung ist vor allem der Zeitpunkt des Vertragsabschlusses entscheidend. Er bestimmt, ob du Beiträge als Vorsorgeaufwendungen absetzen kannst und wie die spätere Auszahlung besteuert wird. Der Stichtag ist der 1. Januar 2005.

Die Kapitallebensversicherung zählt damit zu den Versicherungen, bei denen Altverträge und Neuverträge steuerlich unterschiedlich behandelt werden. Diese Unterscheidung zieht sich durch alle Fragen rund um den Sonderausgabenabzug und die Besteuerung der Erträge.

• Die Kapitallebensversicherung kombiniert Todesfallschutz mit einem Sparvorgang.
• Am Vertragsende erhältst du die Leistung als Einmalzahlung oder Rente.
• Der Vertragsbeginn vor oder nach dem 1. Januar 2005 entscheidet über die Steuerregeln.

Ob du die Beiträge zu deiner Kapitallebensversicherung steuerlich geltend machen kannst, hängt allein vom Datum des Vertragsabschlusses ab. Hast du den Vertrag vor dem 1. Januar 2005 abgeschlossen, handelt es sich um einen Altvertrag. Nur für solche Altverträge kommt ein Abzug als Vorsorgeaufwendung in Frage.

Für Altverträge gilt der gemeinsame Höchstbetrag für sonstige Vorsorgeaufwendungen. Er liegt bei 1.900 Euro pro Jahr für Arbeitnehmer und 2.800 Euro pro Jahr für Selbständige. Dieser Betrag wird jedoch nicht allein durch deine Kapitallebensversicherung genutzt, sondern gemeinsam mit anderen Versicherungen.

Bei Neuverträgen ab dem 1. Januar 2005 ist der Sonderausgabenabzug komplett ausgeschlossen. Das Finanzamt stuft diese Verträge als Kapitalanlage ein, nicht als Vorsorge. Deine Beiträge kannst du dann in der Steuererklärung nicht als Vorsorgeaufwendungen ansetzen.

• Altverträge vor 2005 sind bis zum Höchstbetrag als Vorsorgeaufwendung absetzbar.
• Neuverträge ab 2005 bieten keinen Abzug der Beiträge.
• Der Höchstbetrag wird mit anderen Versicherungsbeiträgen geteilt.

Zuerst prüfst du, ob dein Vertrag vor dem 1. Januar 2005 abgeschlossen wurde. Liegt der Abschluss später, entfällt der Sonderausgabenabzug vollständig und du brauchst die weiteren Schritte nicht mehr zu prüfen.

Bei einem Altvertrag summierst du anschließend deine Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung. Diese Basisabsicherung wird zuerst auf den Höchstbetrag angerechnet. Liegen deine Beiträge dafür bereits über 1.900 Euro als Arbeitnehmer oder 2.800 Euro als Selbständiger, bleibt kein Raum für die Kapitallebensversicherung.

Nur wenn der Höchstbetrag noch nicht ausgeschöpft ist, kannst du deine Beiträge zur Kapitallebensversicherung zusätzlich als sonstige Vorsorgeaufwendungen eintragen. In der Praxis ist der Spielraum häufig bereits durch die Kranken- und Pflegeversicherung belegt.

• Prüfe zuerst den Vertragsbeginn deiner Kapitallebensversicherung.
• Addiere deine Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung.
• Trage die Kapitallebensversicherung nur ein, wenn der Höchstbetrag noch Spielraum lässt.

Das führt oft dazu, dass der Abzug praktisch leerläuft.

Auf den Höchstbetrag von 1.900 Euro für Arbeitnehmer und 2.800 Euro für Selbständige werden unter anderem die Beiträge zur gesetzlichen Krankenversicherung, zur privaten Krankenversicherung in der Basisabsicherung, zur gesetzlichen Pflegeversicherung und zur privaten Pflegepflichtversicherung angerechnet. Auch Risikolebensversicherungen, Berufsunfähigkeitsversicherungen, Haftpflichtversicherungen und Unfallversicherungen zählen dazu.

Nicht auf diesen Höchstbetrag angerechnet werden dagegen Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung, zur Basis-Rente oder zur Riester-Rente. Diese laufen über eigene Abzugssysteme mit eigenen Höchstbeträgen. Die Kranken- und Pflegeversicherung füllt den Topf bei den meisten Steuerpflichtigen bereits vollständig.

• Kranken- und Pflegeversicherung werden zuerst auf den Höchstbetrag angerechnet.
• Risikolebens-, Berufsunfähigkeits- und Haftpflichtversicherung teilen sich den Topf mit deiner Kapitallebensversicherung.
• Rentenversicherung, Basis-Rente und Riester-Rente laufen über separate Abzugswege.

Die Regeln weichen deutlich voneinander ab.

Für Altverträge vor 2005 ist die Einmalzahlung steuerfrei, wenn du mehrere Voraussetzungen erfüllst. Dazu gehören eine Vertragslaufzeit von mindestens zwölf Jahren, eine Beitragszahlung über mindestens fünf Jahre und ein Todesfallschutz von wenigstens 60 Prozent der insgesamt zu zahlenden Beiträge. Fehlt eine dieser Bedingungen, fällt auf den kompletten Ertrag Abgeltungsteuer an.

Bei Neuverträgen ab 2005 ist der Ertrag bei Einmalzahlung immer steuerpflichtig. Es werden 25 Prozent Abgeltungsteuer plus Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls Kirchensteuer fällig. Bei einer Rentenzahlung wird bei beiden Vertragsarten nur der Ertragsanteil besteuert, der von deinem Alter bei Rentenbeginn abhängt.

• Altverträge können bei Einmalzahlung steuerfrei sein, wenn Laufzeit und Todesfallschutz stimmen.
• Neuverträge unterliegen bei Einmalzahlung immer der Abgeltungsteuer auf den Ertrag.
• Bei Rentenzahlung wird nur der Ertragsanteil besteuert, abhängig vom Alter bei Rentenbeginn.

Das ist ein zentraler Unterschied zur Kapitallebensversicherung, bei der nur Altverträge vor 2005 abziehbar sind.

Für die Risikolebensversicherung gilt derselbe Höchstbetrag wie für die Kapitallebensversicherung im Altvertrag: 1.900 Euro für Arbeitnehmer und 2.800 Euro für Selbständige. Auch hier wird der Topf gemeinsam mit anderen Versicherungen genutzt, vor allem mit der Kranken- und Pflegeversicherung.

Die Auszahlung der Risikolebensversicherung unterliegt keiner Einkommensteuer. Allerdings kann Erbschaftsteuer anfallen, wenn die Versicherungssumme den persönlichen Freibetrag des Begünstigten übersteigt. Die Freibeträge reichen von 500.000 Euro für Ehepartner bis 20.000 Euro für Geschwister und andere Personen.

• Die Risikolebensversicherung ist immer als Vorsorgeaufwendung absetzbar, nicht nur bei Altverträgen.
• Die Auszahlung ist einkommensteuerfrei, kann aber Erbschaftsteuer auslösen.
• Die Freibeträge hängen vom Verwandtschaftsverhältnis ab.

Ohne diesen Bezug bleibt es beim Sonderausgabenabzug oder beim fehlenden Abzug.

Als Werbungskosten möglich sind Beiträge für eine Kapitallebensversicherung, die als Sicherheit für ein Darlehen zur Finanzierung einer vermieteten Immobilie dient. Auch Beiträge, die in direktem Zusammenhang mit Einkünften aus Vermietung und Verpachtung stehen, können abziehbar sein. Bei Selbständigen mit betrieblichem Bezug kommt ein Abzug als Betriebsausgabe in Frage.

Nicht als Werbungskosten abziehbar sind Beiträge zu einer rein privaten Kapitallebensversicherung ohne Einkunftsbezug. Eine Kapitallebensversicherung, die ausschließlich der Altersvorsorge dient, fällt nicht unter die Werbungskosten. Hier gelten allein die Regeln für Vorsorgeaufwendungen.

• Werbungskosten setzen einen Zusammenhang mit Einkünften voraus, etwa aus Vermietung.
• Beiträge als Sicherheit für ein Immobiliendarlehen können abziehbar sein.
• Rein private Verträge zur Altersvorsorge sind keine Werbungskosten.

Diese Unterscheidung ist für deine Steuererklärung wichtig.

Bei einer Rentenversicherung mit Kapitalwahlrecht sind die Beiträge bei Altverträgen zu 88 Prozent als Vorsorgeaufwendung absetzbar. Der Höchstbetrag liegt wie bei der Kapitallebensversicherung bei 1.900 Euro für Arbeitnehmer und 2.800 Euro für Selbständige. Die Eintragung erfolgt in der Anlage Vorsorgeaufwand unter den sonstigen Vorsorgeaufwendungen.

Eine Rentenversicherung ohne Kapitalwahlrecht wird dagegen als Altersvorsorgeaufwendung behandelt. Hier sind die Beiträge zu 100 Prozent absetzbar, und der Höchstbetrag liegt deutlich höher: 22.172 Euro für Alleinstehende und 44.344 Euro für zusammenveranlagte Paare. Die Eintragung erfolgt in der Anlage Vorsorgeaufwand unter den Altersvorsorgeaufwendungen.

• Mit Kapitalwahlrecht gelten die Regeln der Kapitallebensversicherung mit 88 Prozent Abzug.
• Ohne Kapitalwahlrecht sind 100 Prozent der Beiträge als Altersvorsorgeaufwendung absetzbar.
• Die Höchstbeträge unterscheiden sich deutlich: 1.900 bzw. 2.800 Euro gegenüber 22.172 bzw. 44.344 Euro.

Das bedeutet, du kannst sie zusätzlich zu einer absetzbaren Kapitallebensversicherung nutzen.

Die Riester-Rente bietet einen Sonderausgabenabzug bis 2.100 Euro pro Jahr. Die staatlichen Zulagen werden mit dem Steuervorteil verrechnet. Die betriebliche Altersversorgung ist bis zu 4 Prozent der Beitragsbemessungsgrenze der Rentenversicherung steuer- und sozialversicherungsfrei.

Die Basis-Rente läuft ebenfalls über einen eigenen Abzugsweg als Altersvorsorgeaufwendung. Der Höchstbetrag liegt bei 22.172 Euro für Alleinstehende und 44.344 Euro für zusammenveranlagte Paare. Eine Kapitallebensversicherung ab 2005 hat dagegen keinen eigenen Abzugsweg.

• Die Riester-Rente bietet einen Sonderausgabenabzug bis 2.100 Euro pro Jahr.
• Die betriebliche Altersversorgung ist bis 4 Prozent der Beitragsbemessungsgrenze steuerfrei.
• Die Basis-Rente hat einen eigenen Höchstbetrag von 22.172 Euro für Alleinstehende.

Das unterscheidet sie von der gesetzlichen Erwerbsminderungsrente.

Die private Berufsunfähigkeitsversicherung leistet ab 50 Prozent Berufsunfähigkeit im zuletzt ausgeübten Beruf. Die Beiträge sind als sonstige Vorsorgeaufwendungen bis zum Höchstbetrag von 1.900 Euro für Arbeitnehmer und 2.800 Euro für Selbständige absetzbar.

Die gesetzliche volle Erwerbsminderungsrente wird gezahlt, wenn du weniger als 3 Stunden pro Tag arbeiten kannst. Die allgemeine Wartezeit beträgt 5 Jahre. Die gesetzliche teilweise Erwerbsminderungsrente greift, wenn du zwischen 3 und 6 Stunden pro Tag arbeiten kannst.

• Die private Berufsunfähigkeitsversicherung leistet ab 50 Prozent Berufsunfähigkeit im zuletzt ausgeübten Beruf.
• Die gesetzliche volle Erwerbsminderungsrente setzt weniger als 3 Stunden Arbeitsfähigkeit pro Tag voraus.
• Die allgemeine Wartezeit für die gesetzliche Erwerbsminderungsrente beträgt 5 Jahre.

Ein genauer Blick auf die Regeln lohnt sich.

Ein häufiger Fehler ist, Beiträge zu einem Neuvertrag ab 2005 als Vorsorgeaufwendung einzutragen, obwohl kein Abzug möglich ist. Ebenso problematisch ist es, den Höchstbetrag von 1.900 bzw. 2.800 Euro als zusätzlichen Abzug zu verstehen, obwohl Kranken- und Pflegebeiträge ihn bereits füllen.

Auch bei der Auszahlung passieren Fehler. Wer die Auszahlung eines Altvertrags als steuerfrei annimmt, ohne die Mindestlaufzeit von 12 Jahren und den Todesfallschutz von 60 Prozent zu prüfen, riskiert eine Nachzahlung. Die Kapitallebensversicherung mit der Risikolebensversicherung zu verwechseln, führt ebenfalls zu falschen Angaben.

• Trage Beiträge zu Neuverträgen ab 2005 nicht als Vorsorgeaufwendung ein.
• Prüfe vor der Steuererklärung, ob der Höchstbetrag bereits durch Kranken- und Pflegebeiträge belegt ist.
• Kontrolliere bei Altverträgen die Voraussetzungen für die Steuerfreiheit der Auszahlung.