Krypto für Selbstständige: Steuern, Gewerbe und Buchhaltung im Griff

Für dein Unternehmen zählt bei Kryptowährungen nicht die Technik, sondern der Euro-Wert zum Zeitpunkt der Transaktion. Bitcoin war die erste digitale Währung, alle anderen werden als Altcoins bezeichnet. Ein Bitcoin besteht aus 100 Millionen Satoshi, der kleinsten Einheit.

Wenn du als Selbstständige Krypto nutzt, passiert das in zwei Rollen: als Zahlungsmittel für deine Leistungen und als Vermögenswert, den du kaufst und verkaufst. In beiden Fällen musst du den Gegenwert in Euro kennen, denn deine Buchhaltung läuft in Euro.

Merke: Steuerlich relevant ist immer der Euro-Wert, nicht die Menge der Coins.

Handelst du ausschließlich mit deinem privaten Vermögen, bleibt das ein privates Veräußerungsgeschäft. Sobald Fremdkapital ins Spiel kommt, bist du verpflichtet, ein Gewerbe anzumelden.

Für private Verkäufe gilt: Gewinne innerhalb der einjährigen Haltefrist unterliegen der Einkommensteuer. Nach Ablauf der Frist ist der Verkauf steuerfrei. Bei gewerblichem Handel fällt dagegen laufend Einkommensteuer plus Gewerbesteuer an, eine Steuerfreiheit nach Frist gibt es dort nicht.

Die Abgrenzung kann im Einzelfall schwierig sein. Bei Unsicherheit hilft eine steuerliche Beratung.

Der Handel mit Fremdkapital ist der klarste Fall für eine Gewerbepflicht.

Weitere gewerbliche Tätigkeiten sind der Kauf und Verkauf im Namen anderer, das Betreiben einer Krypto-Börse oder eines Handelsplatzes sowie Mining als Dienstleistung für Dritte. Kein Gewerbe brauchst du für den Kauf und Verkauf eigener Coins im Privatvermögen, das Halten von Bitcoin über mehr als ein Jahr, den gelegentlichen Tausch eigener Coins oder die Annahme von Krypto als Zahlungsmittel für deine eigenen Leistungen.

Vergisst du eine Pflicht zur Gewerbeanmeldung, droht ein Bußgeld von bis zu 50.000 Euro.

Deine Rechnung lautet auf Euro, der Kunde zahlt den Gegenwert in Kryptowährung. Sobald die Coins auf deiner Wallet eingehen, gilt die Einnahme als zugeflossen.

Für die Umrechnung in Euro nutzt du den Tageskurs, Durchschnittskurs oder Schlusskurs des Zuflusstags. Der ermittelte Euro-Betrag fließt in deine Einnahmenüberschussrechnung oder Bilanz ein. Er ist außerdem Bemessungsgrundlage für die Umsatzsteuer, sofern deine Leistung steuerpflichtig ist.

Der Zuflusszeitpunkt auf deiner Wallet bestimmt den Kurs, den du für die Versteuerung ansetzt.

Das gilt auch für Gewinne aus langfristig gehaltenen Bitcoin.

Verkaufst du innerhalb von zwölf Monaten nach dem Kauf, ist der Gewinn einkommensteuerpflichtig. Auch der Tausch von Bitcoin in Ethereum innerhalb der Jahresfrist löst die Steuerpflicht aus. Für die neu erhaltenen Coins beginnt die Haltefrist mit dem Tauschzeitpunkt neu.

Die Einjahresfrist ist die zentrale Grenze für steuerfreie private Krypto-Gewinne.

Der Freibetrag für Einzelunternehmen und Personengesellschaften liegt bei 24.500 Euro Gewerbeertrag. Erst oberhalb dieses Betrags wird Gewerbesteuer fällig.

Die effektive Belastung durch die Gewerbesteuer liegt je nach Hebesatz deiner Gemeinde zwischen 7 und 17 Prozent. Die Einkommensteuer beträgt individuell 14 bis 45 Prozent. Beide Steuerarten werden auf den Gewerbeertrag erhoben, wobei der Hebesatz von Gemeinde zu Gemeinde variiert.

Unterhalb von 24.500 Euro Gewerbeertrag zahlst du keine Gewerbesteuer.

Steuerlich ist das wie ein Verkauf zu behandeln. Der Tausch einer Kryptowährung in eine andere gilt als Veräußerung der ersten Währung, ein dabei entstehender Gewinn ist innerhalb der Jahresfrist steuerpflichtig.

Maßgeblich für die Bewertung ist der Euro-Wert der hingegebenen Coins im Moment des Tauschs. Für die neu erhaltenen Coins beginnt die einjährige Haltefrist mit dem Tauschzeitpunkt. Bei mehreren Käufen derselben Währung kannst du Verbrauchsfolgeverfahren wie FIFO (first in, first out) oder LIFO (last in, last out) anwenden.

Jeder Tausch zwischen zwei Kryptowährungen ist ein steuerlich relevanter Vorgang.

Mining mit professioneller Infrastruktur oder als Dienstleistung für Dritte gilt als gewerblich, ebenso Staking mit hohem Kapitaleinsatz und aktivem Management.

Gelegentliches Mining mit privater Hardware, Staking eigener Coins ohne Dienstleistungscharakter und einmalige Einnahmen aus Staking-Belohnungen fallen dagegen unter sonstige Einkünfte. Die Abgrenzung orientiert sich an der Nachhaltigkeit und dem Umfang deiner Tätigkeit.

Professionelles Mining und Staking als Dienstleistung führen zur Gewerblichkeit.

Für jede Transaktion brauchst du lückenlose Aufzeichnungen, um den Euro-Wert korrekt zu ermitteln und bei einer Prüfung belegen zu können.

Zu den Pflichtangaben gehören Datum und Uhrzeit des Zahlungseingangs auf deiner Wallet, die Wallet-Adresse des Absenders und deine eigene Adresse, der Betrag in Kryptowährung, der Umrechnungskurs in Euro zum Zeitpunkt des Zuflusses, der Euro-Betrag für deine Buchhaltung, die zugehörige Rechnungsnummer und gegebenenfalls anfallende Transaktionsgebühren.

Ohne vollständige Dokumentation jeder Transaktion wird die Steuererklärung zum Risiko.

Der häufigste ist, Krypto-Einnahmen nicht in Euro umzurechnen und in der Buchhaltung zu erfassen. Das Finanzamt erkennt nur Euro-Beträge an.

Weitere typische Fehler sind der Tausch von Bitcoin in Ethereum, der als steuerneutral behandelt wird, obwohl ein Veräußerungsgeschäft vorliegt, sowie der Handel mit Fremdkapital ohne Gewerbeanmeldung. Auch das Überschreiten der einjährigen Haltefrist ohne Versteuerung der Gewinne, fehlende Aufzeichnungen über Wallet-Adressen und Transaktionsdaten sowie uneinheitliche Verbrauchsfolgeverfahren führen zu Problemen.

Der Tausch von Coins ist kein steuerneutraler Vorgang, sondern ein Verkauf.

Die Gewerbeanmeldung kostet je nach Gemeinde zwischen 20 und 60 Euro.

Bei einer GmbH brauchst du ein Stammkapital von 25.000 Euro, wovon 12.500 Euro sofort eingezahlt werden müssen. Als Einzelunternehmer haftest du unbeschränkt mit deinem Privatvermögen, bei der GmbH ist die Haftung auf das Gesellschaftsvermögen beschränkt. Über den Gewinn kannst du als Einzelunternehmer jederzeit frei verfügen, bei der GmbH läuft das über Gehalt und Gewinnausschüttung.

Für den Einstieg ist das Einzelunternehmen die kostengünstigste und flexibelste Lösung.