Bilanzierung Wissen an der Universität Konstanz

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Herrscht auf dem Markt halbstrenge Informationseffizienz? Pro/Contra

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Was ist das Konzept der Wertrelevanz?

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Kritik am Konzept der Wertrelevanz

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Was sind die Hauptfunktionen der externen Rechnungslegung?

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Eigner-Gläubiger Konflikte: ist ein Projekt rentabel?

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Was sind Methoden zur Untersuchung der Informationsfunktion des Jahresabschlusses?

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Definition Informationseffizienz

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Rechnungslegung in Deutschland: Anwenderkreis der IFRS

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Was sind die Schritte des formellen Standardsetzungsverfahrens der IFRS?

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IFRS for SMEs

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Ziel eines IFRS Abschlusses

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Nenne 2 grundlegende Annahmen der Abschlusserstellung

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Bilanzierung Wissen

Herrscht auf dem Markt halbstrenge Informationseffizienz? Pro/Contra
Pro:
— freiwillige Publizität kann vorteilhaft sein
— Nicht jeder muss komplexe Rechenwerke verstehen, ein paar Profis genügen
— Kapitalkosten reflektieren alle öffentlich verfügbaren Infos

Contra:
— Accrual annomaly (der Markt sollte stärker auf Cash flows als auf Rückstellungen reagieren, die halten länger)
— post earnings announcement drift (nach veröffentlichung von Gewinnänderung driften noch Monate später Aktienrenditen in Richtung des Gewinns weiter —> Überschätzung der Bedeutung aktueller Gewinne)
— Return-momentum Effekte (Titel, die in den vergangenen 3—12 Monaten hohe Renditen erzielt haben, entwickeln sich auch in den nächsten 3—12 Monaten gut)

Bilanzierung Wissen

Was ist das Konzept der Wertrelevanz?
— Investoren beachten nur solche Größen die für sie relevant wirken
— es wird untersucht, wie der Kapitalmarkt auf die Veröffentlichung von Gewinnen reagiert
— Entscheidungsnützlichkeit der Rechnungslegung ist dadurch empirisch überprüfbar
—> HGB hat Verzerrungen durch Vorsichts- und Imparitätsprinzi, IFRS ist nützlicher

Bilanzierung Wissen

Kritik am Konzept der Wertrelevanz
— Ursache des Gewinns unwichtig
— in der Regel wird Rechnungslegung mit starken Preiseffekten bevorzugt
— Infos werden für eine Adressatengruppe zugeschnitten, die andere verliert
— Rechnungslegung ist nicht nur Aktienbewertung, sollte also auch nicht nur aufgrund davon bewertet werden

Bilanzierung Wissen

Was sind die Hauptfunktionen der externen Rechnungslegung?
— Koordinationsfunktion / Zahlungsbemessungsfunktion (Koordination von Vertrags/Zahlungsansprüchen)
— Bewertungsfunktion/Informationsfunktion (optimale Investitionsentscheidungen)

Bilanzierung Wissen

Eigner-Gläubiger Konflikte: ist ein Projekt rentabel?
Kapitalwert = Cashflow * W‘keit — Anschaffungsauszahlung >0,
bei <0 Überinvestition
Anschaffungsauszahlung wird vom Eigenkapital abgezogen

Bilanzierung Wissen

Was sind Methoden zur Untersuchung der Informationsfunktion des Jahresabschlusses?
— theoretische und empirische Analyse (Wertrelevanz & Informationseffizienz)
— Informationsökonomische Analyse

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Definition Informationseffizienz
Die Fähigkeit eines Kapitalmarktes, Infos zu verarbeiten und diese in die Preise einfließen zu lassen

Bilanzierung Wissen

Rechnungslegung in Deutschland: Anwenderkreis der IFRS
Einzelunternehmen:
Einzelabschluss nach HGB, wahlweise zusätzlich nach IFRS

Konzern:
kapitalmarktorientiert: Konzernabschluss nach IFRS
                                             Einzelabschluss nach HGB, wahlweise IFRS, HGB wird dann nicht veröffentlicht
nicht kapitalmarktorientiert: Konzernabschluss wahlweise nach IFRS, sonst HGB
                                                         Einzelabschluss nach HGB, wahlweise IFRS, HGB wird dann nicht veröffentlicht

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Was sind die Schritte des formellen Standardsetzungsverfahrens der IFRS?
1. Projektvorschlag
2. Informationssammlung
3. Diskussionsdokument (mögl. Lösung, Öffentlichkeit soll kommentieren)
4. Standardentwurf (erneute diskussion, auswertung, beratung)
5. Standard
6. evtl. Interpretationen

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IFRS for SMEs
IFRS für Unternehmen die keiner öffentlichen Rechnungslegungspflicht unterliegen.
—> von manchen Wahlrechten ist nur einfachere Variante möglich
—> einige für SMEs irrelevante Fragen wurden weggelassen
—> weniger Offenlegungspflichten als in Full IFRS
Ziele:
— Verbesserung Infogehalt des Abschlusses
— Verbesserte Möglichkeit zur Kapitalaufnahme
— Steuerneutralität

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Ziel eines IFRS Abschlusses
— Vermittlung entscheidungsrelevanter Infos
— Abbildung des tatsächlichen Verhältnisses der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage sowie Cashflows
—> orientiert sich stark an Informationsfunktion der Rechnungslegung
— keine Gewichtung zwischen Zahlungsbemessungsfunktion und Informationsfunktion, wodurch Informationsfunktion bevorzugt wird

Bilanzierung Wissen

Nenne 2 grundlegende Annahmen der Abschlusserstellung
— Konzept der Unternehmensfortführung
— Annahme der Periodenabgrenzung

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