Umsatzsteuer an der Universidade de Lisboa

Karteikarten und Zusammenfassungen für Umsatzsteuer an der Universidade de Lisboa

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Tatbestandsmerkmale der Steuerbarkeit?

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Was ist eine Lieferung?

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Was ist eine sonstige Leistung?

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Wer ist Unternehmer?

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Was ist Entgelt?

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Was ist ebenfalls steuerbar und fällt nicht unter §1 (1) Nr.1 S.1 UStG?

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Was ist ein echter Zuschuss?

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Was ist ein unechter Zuschuss?

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Was ist eine Subvention?

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Was ist echter und unechter Schadenersatz? Was sind Vertragstrafen?

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Wer ist unternehmerfähig?

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Umsatzsteuer

Tatbestandsmerkmale der Steuerbarkeit?

Lieferung oder sonstiger Leistung die ein Unternehmer im Inland gegen Entgelt im Rahmen seines Unternehmens ausführt

Umsatzsteuer

Was ist eine Lieferung?

Lieferung §3 Abs. 1 UStG

Lieferungen sind Leistungen zur Verschaffung der Verfügungsmacht, Nebenleistung schickt Schicksal der Hauptleistung

Umsatzsteuer

Was ist eine sonstige Leistung?

sonstiger Leistung §3 Abs. 9 Sätze 1,2 UStG

alles, was keine Lieferung ist; aktives/passives Tun, Dulden, Unterlassen, willentliche Zuwendungen! Reine  Zeitpunkt grundsätzlich nach Vollendung, Ausnahme Teilzahlungen

Umsatzsteuer

Wer ist Unternehmer?

wer gewerbliche oder berufliche Tätigkeit selbstständig ausführt (jede Tätigkeit zur Erzielung von Einnahmen, nicht Gewinn!), das Unternehmen umfasst die GESAMTE Tätigkeit des Unternehmers

Umsatzsteuer

Was ist Entgelt?

alles, was der Empfänger aufwendet, um die Leistung zu erhalten, abzgl. der Umsatzsteuer,

Liegt ein Leistungsaustausch vor? 2 Beteiligte, Zusammenhang zw. Leistung & Gegenleistung, Erwartung einer Gegenleistung, auch wenn ungleichwertig!

Umsatzsteuer

Was ist ebenfalls steuerbar und fällt nicht unter §1 (1) Nr.1 S.1 UStG?

Ergänzungstatbestände:

§3 (1b) UStG: Lieferungen gleichgestellte unentgeltliche Wertabgaben

§3 (9a) UStG: sonstigen Leistungen gleichgestellte unentgeltliche Wertabgaben

§3 (1a) UStG: unternehmeninternes Verbringen in anderen EU-Mitgliedsstaat

 

§1 Abs. 1 Nr.4 UStG:     Einfuhr von Gegenständen

§1 Abs. 1 Nr. 5 UStG:    innergemeinschaftliche Erwerb

Ergänzungstatbestand:

§1a (2) UStG: unternehmeninternes Verbringen aus anderem EU-Mitgliedsstaat

Umsatzsteuer

Was ist ein echter Zuschuss?

Zuschussgeber, meist öffentliche Hand per Zuschussbescheid, gibt ohne Gegenleistung Geld (zur Förderung der Tätigkeit), mangels Leistungsaustausch nicht steuerbar (Abschn. 10.2 (7) UStAE)

Umsatzsteuer

Was ist ein unechter Zuschuss?

Zuschussgeber, meist öffentliche Hand per gegenseitigem Vertrag, gibt für vereinbarte Gegenleistung Geld = Leistungsaustausch = steuerbar

Umsatzsteuer

Was ist eine Subvention?

staatl. Zuschussgeber gibt Geld gegen Gegenleistung = Entgelt und Leistungsaustausch

Umsatzsteuer

Was ist echter und unechter Schadenersatz? Was sind Vertragstrafen?

Echter Schadenersatz: ohne Leistungsaustausch (Abschn. 1.3 (1), (3)ff. UStAE) zB Vertragsstrafen, Mahnkosten


Unechter Schadenersatz: gezahlte Entschädigung als Leistungsentgelt (Abschn. 1.3 (1) S. 4,5 (11)ff. UStAE) zB. Zahlung an Mieter für vorzeitige Freimachung von Geschäftsräumen = Leistungsentgelt (Abschn. 1.3 (13) UStAE), Autoversicherung an Auffahropfer zur Reparatur Schaden, Kosten RA im Gerichtsverfahren


Vertragsstrafen (Konventionalstrafen): wegen Nichterfüllung, Verzug, haben Schadenersatzcharakter kein Teil des Entgeltes, wenn an LU gezahlt, keine NEtgeltminderung, wenn an LE gezahlt

Umsatzsteuer

Wer ist unternehmerfähig?

Jede natürliche Person/Personenvereinigung,juristische Person des öffentlichen&privaten Rechts „Unternehmer ist, wer eine gewerbliche/berufliche Tätigkeit ausübt“

Bruchteilsgemeinschaften können nicht als Gemeinschaft Unternehmer sein, sondern nur die Einzelpersonen

Für Geschäftsunfähige tritt der Vertreter ein, Steuerschuldner bleibt aber der Geschäftsunfähige, da in seinem Namen geführt wird, ebenso bei Bestellung Insolvenzverwalter

Innengesellschaften treten nicht nach außen auf und führen keine UStbaren Umsätze aus, daher keine Unternehmer (zB stille Gesellschaft)

à sobald nach außen aufgertreten wird (zB. Ohne Umsätze nur mit Anmietung Räume)

Umsatzsteuer

Waren jur. Personen des öffentlichen Rechts bis 31.12.16 Unternehmer?

Gelten nur in ihrem gew. Betrieb als Unternehmer, nicht unternehmerisch waren alle Hohheitlichen Tätigkeiten. Beispiel: Wasserlieferung der Stadt an Haushalte = gew.Betrieb, an Schulen und Behörden = hoheitlich, nicht stb., an städt. Krankenhäuser u. Museen  = Innenumsatz

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