Betriebliche Steuern an der Ostbayerische Technische Hochschule Regensburg

§8b (5) KstG, da Tochter Gewinnausschüttung an Kapitalgesellschaft

beachten: 5% sind nicht abzugsfähig

Dividende = 0

Betriebsausgaben = -1000

5% von 60000 = +3000

Ergebnis = 2000

Kredit ohne Sicherheit -> ZVE neu berechnen (Differenz Zinssätze aufs ZVE aufschlagen)

- Kredit mit Sicherheit -> ZVE entspricht Kredithöhe

1/4 * (Zinsen + 0,2*Mietebeweglich + 0,5*Mieteunbeweglich + 1/4 *Lizenz -100000)

Falls noch nicht berücksichtigt, Vorauszahlung von Gewinn abziehen

Falls, nix machen

Werbungskostenpauschale 1000€, selbst wenn tatsächliche kleiner sind.

- Monatliches Gehalt aufs Jahr hochrechnen § 9(1) EstG

- Gewinnbeteiligung abhängig von Ausschüttungszeitpunkt

Wertpapiere im Betriebsvermögen:

Zinsgutschrift 100% - Dividende (60%) - Schuldzins (auch 60%, wenn Dividende 60% angesetzt)

Privatvermögen:

Pauschbetrag (801€ / 1602€) 

ansonsten:

Zinsgutschrift + Dividende -Pauschbetrag

Schlagwort: Marktüblicher Zins -> Drittvergleich -> vGA

40000 + (100000*5%) = 45000

100000 + (100000*3%) = 103000

10000 bleiben ausser Ansatz 0

FK-Zinsen = -6000

§8b (5) = 10000 *0,05 nicht abzugsfähig = +500

also -5500

oder Keine FK-Zinsen:

nur +500

- kirchlich, wissenschaftlich, gemeinnützig, mildtätig = abzugsfähige Spenden

politisch  = nicht abzugsfähig?

- (Einkommen + Ausgaben) x 20 %

- (Umsatzerlöse + Persoaufwand) + 0,4

höherer Betrag = Abzugsobergrenze

von Ek vor Spenden, abzugsfähige Spenden abziehen 

Zur Berechnung der Kst kommen die Spenden dazu für den JÜ müssen Kst + Spenden abgezogen werden.

Kst-Rückstellungen

Kst-Nachzahlung 

-> Beide 100% addieren

Beirat, falls Kontrolle vorhanden 50%

Falls Beirat nicht kontrolliert -> 100% addieren

- Einnahmen = Erlös - Buchwert

- Ausgaben:

- Darlehensrückzahlung = 0

- Zinsen für Darlehen zählen

- PC für 3000 aufgeteilt (3000/6) = 500 

-> 500x0,5Jahre =250

GWG-Regelung für Schreibtisch da unter 800 netto

Abwandlung:

- Im Falle niedrigster Gewinn ausschütten, dann alles abschreiben -> wie GWG-Regel außer Nutzungsdauer über 5 Jahre

- Höchster Gewinn, möglichst wenig abschreiben = Sammelposten 5 Jahre