bste01-01 steuerlehre einführung an der IUBH Internationale Hochschule

Karteikarten und Zusammenfassungen für bste01-01 steuerlehre einführung an der IUBH Internationale Hochschule

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Was sind Steuern?

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Gesetzgebundkompetenz

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Ertragskompetenz

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Verwaltungskompetenz

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Rechtsstaatlichkeit von Steuern

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Steuern

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Besteuerung von Kapitalgesellschaften

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Besteuerung Kapitalgesellschaft und Gesellschafter

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Körperschaftssteuer

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Körperschaftssteuer - Bemessungsgrundlage

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direkte Steuern

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Gewerbesteuer

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bste01-01 steuerlehre einführung

Was sind Steuern?

Teil des besonderen Verwaltungsrechts

öffentlichem Recht zuzuordnen

Über-/Unterordnungsverhältnis Staat zum Rechtssubjekt

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Gesetzgebundkompetenz

Bund + Länder können Steuern einführen oder Abschaffen

Im Einzelfall können Länder die Kompetenz an Kommunen übertragen

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Ertragskompetenz

Steueraufkommen wird auf Bund, Länder, Gemeinden den Steuerarten entsprechend verteilt


vertikaler Finanzausgleich

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Verwaltungskompetenz

legt fest, welche Eben die einzelnen Steuern verwaltet

- Bundesfinanzbehörde

- Landesfinanzbehörde

- Gemeinde

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Rechtsstaatlichkeit von Steuern

es darf nicht auf die Besteuerung verzichtet werden

Durchsetzungsgebot, das der Sicherung der Steuergerechtigkeit dient

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Steuern

monetäre Zwangsabgaben, die nicht durch Sach- oder Dienstleistungen erbracht werden können

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Besteuerung von Kapitalgesellschaften

„Trennungsprinzip“
Gesellschafter und Gesellschaft
werden getrennt besteuert

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Besteuerung Kapitalgesellschaft und Gesellschafter

Gesellschaftsebene:

• Subjekt der Körperschaftssteuer (§ 1 Abs. 1 KStG)
• Subjekt der Gewerbesteuer (§ 2 Abs. 2 GewStG)
• Kein Freibetrag bei der Gewerbesteuer


Gesellschafterebene

• Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG)
• Behandlung davon abhängig, ob Beteiligung im Privat- oder Betriebsvermögen
• Betriebsvermögen: „Teileinkünfteverfahren“ – 40 % steuerfrei (§ 3 Nr. 40 EStG)
• Privatvermögen: Abgeltungssteuer (§ 32d Abs. 1 EStG) – 25 % Steuersatz

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Körperschaftssteuer

- Ertragssteuer

- Veranlagungssteuer

- direkte Steuer

- Gemeinschaftssteuer (Bund+Länder)

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Körperschaftssteuer - Bemessungsgrundlage

Bemessungsgrundlage = zu versteuerndes Einkommen 

(§7 Abs. 1 KStG) gemäß EStG und desn Sondervorschriften des KStG §8 Abs. 1 KStG


Körperschaftssteuertarif beträgt 15%


Ermittlungsschritte des zu versteuernden Einkommens ergeben sich aus KStR 7.1 Ab. 1 S. 2 (KSt-Richtlinie)


Beim Steuerbilanzergebnis sind inbesondere verdeckte Gewinnausschüttungen hinzuzurechnen und verdeckte Einlagen abzuziehen

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direkte Steuern

Steuerschuldner = Steuerträger


Z.B. Einkommenssteuer, Körperschaftssteuer

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Gewerbesteuer

Gemeindesteuer

Realsteuer (Objektsteuer)

inländische Gewerbebetriebe

wird bei Einkommenssteuer pauschaliert mit dem 3,8fachen des Gewerbesteuermessbetrages

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