Modul 134 - Handelscontrolling an der Hochschule Worms

Istkosten = Fixkosten + var. Kosten * Istbeschäftigung

verr. Plankosten (@ Istbeschäftigung) = Plankosten * (Istbeschäftigung / Planbeschäftigung)

Beschäftigungsabweichung = Sollkosten - verr. Plankosten (@ Istbeschäftigung)

• Istbeschäftigung = tatsächlich erbrachte Produktionsleistung in einer Periode
• Planbeschäftigung = geplante Produktionsleistung in einer Periode
• Istkosten = tatsächlich angefallene Kosten in einer Periode
• Plankosten = künftige Verbrauch an Produktionsfaktoren
• Sollkosten = (fiktive) Istkosten gemäß Planung
• verr. Plankosten = Verrechnung von var.- und Fixkosten entsprechend der Istbeschäftigung

= Differenz zwischen Ist- und Sollkosten.

→ Ausdruck für mengenmäßigen Mehr- bzw. Minderverbauch.

= Abweichung der Ist- von der Planbeschäftigung

• Ist. > Plan. → Kostenunterdeckung (zu wenig verr. Fixkosten)
•  st. < Plan. → Kostenüberdeckung (zu viel verr. Fixkosten)
• Ist. = Plan. → keine Abweichung

Sollkosten = Fixkosten (Plan.) + var. Kosten (Plan.) * Istbeschäftigung

Controller...

• informieren,
• planen,
• kontrollieren,
• beraten

Zudem richtet sich die Arbeitsweise des Controllers nach seinem Manager.

• begrenzend (Manager in Schranken weisen)
• entlastend (Manager Arbeit abnehmen)
• ergänzend (Manager unterstützen)

Controller haben folgende Anforderungen abzudecken:

• Soziale Fähikeiten (Kommunikation, Visualisierung)
• Spezialwissen (IT Kenntnisse, Office)
• Fachwissen (Methoden des Controllings)
• Allgemeine Eigenschaften (Analytische Stärken, Qualitätsbewusstsein)

...betrachtet langfristige Kontrolle und Planung des Unternehmens. 

→ Ziel = Weiterentwicklung und Erhaltung des Betriebs durch:

• Szenario-Analyse
• strategische Planung (z.B. 5-Jahres-Planung)
• Potentialanalyse
• Stärken- & Schwächenanalyse (SWOT)
• Analyse des Wettbewerbs
• Vorteils- & Produkt-Markt-Matrix
• Analyse von Produktlebenszyklen
• Marktattraktivitäts-Analyse
• Benchmarking
• Balanced Scorecard

...ist eine bereichsübergreifende Funktion für kurz- bis mittelfristige Planungszeiträume. 

→ Ziel = Kontrolle und Steuerung von innerbetrieblichen Prozessen durch:

• Break-Even Analyse
• Cash-Flow Analysen
• Kosten- und Leistungsrechnung
• Deckungsbeitragsrechnung
• ABC-Analyse
• Prozesskostenrechnung
• Analyse von Effizienz und Wirtschaftlichkeit
• Kosten- und Nutzenrechnung
• operative, rollierende Planung
• Budgetierung
• Ermittlung und Auswertung von Kennzahlen

Vorteile

• Unverfälschbarkeit (bei konsistenten Inputfaktoren)
• Wiederholbarkeit (Vergleichsreihen)
• Ansatzpunkt für Ursachen- und Schwachstellenanalysen
• Schnelle Erfassbarkeit der Kennzahlen
• Zuverlässige Beschreibung von Veränderungen (Ursache => Wirkung)

Nachteile

• Unzureichende Aussagekraft durch unausgewogene Inputfaktoren
• Falsche oder unvollständige kausale Zusammenhänge
• Falsche Formeln oder Interpretation
• Verzerrung der Wirklichkeit durch einseitige Information
• Mangelnde Aktualität