CONTROLLING an der Hochschule Ulm

Hierbei sollen die zukünftigen Mengen & Preise sowie Beschäftigungen einer jeden Kostenstelle ermittelt werden ohne dabei einen Blick auf vergangene Kosten zu werfen.

--> bewusst Optimalbedingungen herstellen für sog. "Messlatte"

• Beschäftigung ist der Output wie z.B. Arbeitsstunden
• Menge & Preise, also die Kosten, sind der Input

1. Planung: Festlegung der Ziele (von Status quo aus wohin gelangen? - Umsatz 2019: 10 Mio; 2020: 12 Mio)
2. Reporting: Soll-Ist-Vergleich (Abweichung aufnehmen & erkennen)
3. Abweichungsanalyse: Warum/Woher die Abweichung?
4. Maßnahmen: Gegensteuern um auf Kurs zu bleiben

Unterschied in Aussagefähigkeit der Abweichung (Ursache für Abweichung).

Somit ergeben sich unterschiedliche Maßnahmen um gegenzusteuern.

Fixkostenunterdeckung:

= BG < 100% --> Besch.abweich. = positiv (d.h. zu wenig Fixkosten verrechnet als man eigentlich sollte)

Fixkostenüberdeckung:

= BG > 100% --> Besch.abweich. = negativ (d.h. zu viel Fixkosten verrechnet als man eigentlich sollte) 

Da die Fixkosten keine unmittelbare Verursachung für diese Kosten haben

z.B. Gehalt des Pförtners (egal wie viele Produkte man herstellt, stets gleiches Gehalt)

• Starre PKR

• Flexible PKR auf Vollkostenbasis ("flexible Vollplankostenrechnung") 

• Flexible PKR auf Teilkostenbasis ("flexible Grenzplankostenrechnung")

1. im BAB die GmK der Vor- & Endkostenstellen in variable und fixe aufteilen (=primäre GmK)
2. dann variable GmK in der innerbetr. LV auf die Endkostenstellen verrechnen (s. 3 Methoden zum Umlegen)
3. Man bekommt die variablen, primären + sekundären GmK der Endkostenstellen und hat noch übrig die fixen, primären GmK aller Kostenstellen
4. Die variablen, primären + sekundären GmK werden mit den EK von Bruttoumsatz subtrahiert
5. Als Ergebnis erhält man den DB
6. Davon noch die fixen GmK aus dem BAB ergeben kalk. Betriebsergebnis

Zur Entscheidungsfindung bei "konkurrierenden Zielen"

1. Erzeugnis-FK
2. Erzeugnisgruppen-FK
3. Kostenstellen-FK
4. Bereichs-FK
5. Unternehmens-FK

• Gefahr wenn man beim DB1 aufhört: Insbesondere bei Umsatzrückgang, denn kann trotz positivem DB1 in allen Produkten noch Verluste machen (Absatz also Umsatz sinkt, var. Kosten proportional --> DB1 bleibt gleich, aber Fixkosten gleich!)
• Rechnung für bestehenden Produktmix d.h. kein Blick in Zukunft (Entwicklungen des Marktes)

Sinnvolle Gegenmaßnahmen:

• strategische Produktmixplanung d.h. Portfolio von BC, Lebenszyklusanalyse
• Marktforschung bzw. Kundenaustausch
• Liquiditätscontrolling
• Mehrstufige DB-R statt einstufige

Aufgrund der Problematik mit der Fixkostenproportionalisierung.

Der Verrechnungssatz enthält Fixkosten-Anteile die beschäftigungsunabhängig sind. Bei BG ungleich 100% entweder zu viel (BG>100%) oder zu wenig (BG<100%) Fixkosten mit Verrechnungssatz verrechnet.

Für eine verursachungsgerechte Verrechnung dürfen diese nicht proportional zur Beschäftigung verrechnet werden.

Die Planleistung bzw. Plan-Beschäftigung der tatsächlich benötigten Leistung für die Periode gegenüber gestellt.

Vorgehen:

1. Planleistung für Juni (2 MA --> 2 Schichten à 7,5h = 660h)
2. Absatzmengenplanung für Juni (z.B. 500 Stck) 
3. Stücklistenauflösung - Eigenfertigung (z.B. 2 Stck pro Enderzeugnis)
4. Arbeitspläne Bearbeitungszeiten für 1 Stck (z.B. 0,5h/Stck)
5. Planabstimmung (disponierte Leistung <-> Planleistung) --> "Diskussion" zur Angleichung: Kapazität anpassen, auf Lager produzieren, versuchen mehr abzusetzen