Steuerlehre an der Hochschule Hannover

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Sind tierärztliche Behandlungen von der Umsatzsteuer befreit?

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Frau C betreibt seit 12 Jahren auf einem eigenen Grundstück eine Autowerkstatt. In 01 verkauft sie das Grundstück und betreibt die Werkstatt andernorts weiter. Einkünfte aus der Veräußerung in 01?

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Wie wird ein umsatzsteuerrechtlicher Sachverhalt geprüft? 

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Beurteile die eventuelle Steuerbefreiung bei der Vermietung einer Wohnung als Arztpraxis mit Heilbehandlung in Raum 1 und Schönheitsreparatur in Raum 2.

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Welche Aussage ist vollständig richtig?

Thema: Steuertarif

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 Frau D hat eine Wohnung in 01 erworben, sie bis Mitte 03 vermietet. Von Mitte 03 bis Mitte 05 hat sie selbst in der Wohnung gewohnt und sie dann verkauft. Einkünfte aus der Veräußerung in 05?

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Wie ist die Abgabenordnung gegliedert?

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Nennen Sie die vier Wesen der Umsatzsteuer

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Liegt eine Umsatzsteuerpflichtige Lieferung vor, wenn Betrieb A an Betrieb B liefert, aber beide Betriebe von Herrn Müller betrieben werden?

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Wie ist bei der Prüfung eventueller Steuerbefreiungen bei Vermietung mehrerer Wohnungen/Büros eines Mietshauses vorzugehen?

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Wo finden sich die angaben zur Einordnung der Gebiete des Umsatzsteuergesetzes?

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Welche Art Lieferung oder sonst. Leistung ist die Vermietung einer Druckmaschine an einen Betrieb im Inland?

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Steuerlehre

Sind tierärztliche Behandlungen von der Umsatzsteuer befreit?

Eine Tierbehandlung fällt nicht in den Bereich der Humanmedizin

  • Keine Steuerbefreiung gem. § 4 Nr.14 UStG
  • Steuerpflicht (+)

Steuerlehre

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Frau C betreibt seit 12 Jahren auf einem eigenen Grundstück eine Autowerkstatt. In 01 verkauft sie das Grundstück und betreibt die Werkstatt andernorts weiter. Einkünfte aus der Veräußerung in 01?

Es handelt sich um Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 15 EStG). Die 10-Jahre-Frist (§ 23 EStG) gilt nur für Grundstücke des Privatvermögens, nicht für Grundstücke des Betriebsvermögens.

Steuerlehre

Wie wird ein umsatzsteuerrechtlicher Sachverhalt geprüft? 

  1. Steuerbarkeit
    • §1 Abs. 1 UStG
  2. Steuerbefreiung/Optionen
    • §§ 4, 9 UStG
  3. Bemessungsgrundlage
    • § 10 UStG
  4. Steuersatz/berechnung
    • § 12 UStG
  5. Steuerschuldner/Fälligkeit
    • §§ 13, 13a, 13b UStG
  6. Vorsteuerabzug und -berichtigung
    • §§ 15, 15a UStG

Steuerlehre

Beurteile die eventuelle Steuerbefreiung bei der Vermietung einer Wohnung als Arztpraxis mit Heilbehandlung in Raum 1 und Schönheitsreparatur in Raum 2.

1. Vermietung ist in einen steuerfreien und steuerpflichtigen Teil aufzuteilen

Das Verhältnis entspricht Nutzungsverhältnis der beiden Räume (nicht zwangsläufig deren Größe)

Gilt auch für Gemeinflächen (Flur / Sanitäreinrichtungen usw.)


2. Vermieter kann Vorsteuer für den 2. Raum ziehen

3. Vermieter kann Vorsteuer für Gemeinflächen im Nutzungsverhältnis ziehen.

Steuerlehre

Welche Aussage ist vollständig richtig?

Thema: Steuertarif

Der höchste ESt-Satz beträgt 42 %.

Steuerlehre

Bitte begründen Sie Ihre Lösung jeweils kurz (mit §§)!

 Frau D hat eine Wohnung in 01 erworben, sie bis Mitte 03 vermietet. Von Mitte 03 bis Mitte 05 hat sie selbst in der Wohnung gewohnt und sie dann verkauft. Einkünfte aus der Veräußerung in 05?

Die Einnahmen aus dem Verkauf unterfallen nicht § 21 EStG (VuV), da es sich nicht um Mieteinnahmen handelt. Auch keine sonstigen Einkünfte (§§ 22, 23 EStG) wegen der Sonderregelung für selbst bewohntes Eigentum in § 23 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 S. 3 Alt. 2 EStG. Insgesamt nicht steuerbare Einkünfte.

Steuerlehre

Wie ist die Abgabenordnung gegliedert?

·       Erster Teil: Einleitende Vorschriften (§§ 1 ff., u.a. Begriffsbestimmungen)

·       Zweiter Teil: Steuerschuldrecht (§§ 33 ff.)

·       Dritter Teil: Allgemeine Verfahrensvorschriften (§§ 78 ff.)

·       Vierter Teil: Durchführung der Besteuerung (§§ 134 ff.)

·       Fünfter Teil: Erhebungsverfahren (§§ 218 ff.)

·       Sechster Teil: Vollstreckung (§§ 249 ff.)

·       Siebenter Teil: Außergerichtliches Rechtsbehelfsverfahren (§§ 347 ff.)

·       Achter Teil: Straf- und Bußgeldvorschriften (§§ 369  ff.)

·       Neunter Teil:  Schlussvorschriften (§§ 413 ff.)


Eingerahmt sind die Teile, die sich auf das Steuerverfahrensrecht beziehen.

Steuerlehre

Nennen Sie die vier Wesen der Umsatzsteuer

Verkehrssteuer

  • wirtschaftliche Verkehrsvorgänge
  • Verbrauchssteuercharakter 

Objektsteuer

  • keine Berücksichtigung des persönlichen Verhältnisses des Unternehmer oder Abnehmers

Indirekte Steuer

  • Unternehmer ist Steuerschuldner
  • Überwälzung an den Abnehmer

Veranlagungssteuer

  • Umsatzsteuer für Unternehmer nach Ablauf des VZ (i.d.R. Kalenderjahr) 
  • aber: Vorauszahlungspflicht Umsatzsteuervoranmeldung 
    • Harmonisierung im Binnenmarkt

Steuerlehre

Liegt eine Umsatzsteuerpflichtige Lieferung vor, wenn Betrieb A an Betrieb B liefert, aber beide Betriebe von Herrn Müller betrieben werden?

Nein, M als natürliche Person ist Unternehmer

Umfang: sämtliche Betriebsstätten / berufliche Tätigkeitsfelder

  • Metzgerei + Gaststätte umfasst 1 Unternehmen
    • nicht steuerbarer Innenumsatz

Steuerlehre

Wie ist bei der Prüfung eventueller Steuerbefreiungen bei Vermietung mehrerer Wohnungen/Büros eines Mietshauses vorzugehen?

Wichtig: Jeder Grundstücksteil (Stockwerk / Wohnung / Raum) ist abgrenzbarer Grundstücksteil

  • gesonderte Prüfung Steuerfreiheit (A 4.12.1 (3) S.1 ff UStAE)


Art der Leistung: Vermietung entspricht Dulden der Nutzung ist: 

  • Sonstige Leistung i.S.v. § 3 (9) UStG
  • Steuerbar gem. § 1 (1) Nr.1 UStG
  • Steuerfrei gem. § 4 Nr.12a UStG


gesonderte Prüfung Option (A. 9.1 (6) S.1 + 2 UStAE)

Steuerlehre


Wo finden sich die angaben zur Einordnung der Gebiete des Umsatzsteuergesetzes?

§ 1 (2) S.1 / S.2 UStG

§ 1 (2) S.1 / (2a) S.1 + S.3 UStG

Steuerlehre

Welche Art Lieferung oder sonst. Leistung ist die Vermietung einer Druckmaschine an einen Betrieb im Inland?

Sonstige Leistung bestehend im Dulden der Nutzung

i.S.v. § 3 (9) UStG

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