Steuerlehre an der Hochschule Für Angewandtes Management

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Steuerobjekt + Beispiel

Das Steuerobjekt ist der Tatbestand an den die Steuerpflicht anknüpft. ZB. erzielte Einkünfte--> Einkommenssteuer Lieferungen und Leistung gegen Entgelt--> Umsatzsteuer Halten eines Autos-> Kfz Steuer Gewerbebetrieb--> Gewerbesteuer

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Steuerschuldner=

verwirklicht den Tatbestand der steuerlichen Leistungspflicht z.B natürliche Person (EstG) juristische Person (KstG)

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Wie unterscheiden sich Steuern Gebüren und Beitrage?

§ 3 der Abgabenordnung zitieren Steuer:AbgabebeiderkeineGegenleistungdurchdenStaaterfolgt Gebühr:AbgabefürbesondereEinzelleistungderöffentlichenHand Beitrag:AbgabefüreinendauerndenVorteilauseineröffentlichenEinrichtung

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Steuertarif

ist die tabellarische, graphische oder formelmäßige Zusammenstellung, die für jede Höhe der Bemessungsgrundlage den entsprechenden Steuersatz angibt. progressive oder proportionale Steuertarife sind die häufigsten.

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Steuereinfluss bei Personengesellschaften

-hier treten Gesellschafter unmittelbar in Erscheinung aber die Rechtsstellung ist schwächer im Vergleich zu Kapitalgesellschaften. - es gibt nur eine relative Steuerfähigkeit in einigen Einzelsteuerarten (Tranzparenzprinzip) die Besteuerung findet hauptsächlicht bei den einzelnen Gesellschaftern statt.

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Pros und Cons Kapitalgesellschaft

+Haftung beschränkt sich auf Geschäftsvermögen +stärkere Rechtsstellung -langer Gründungsprozess Startkapital ab 25000 aufwärts

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Rolle des Vermögens im Steuerrecht

Bemessungsgrundlage für Erbschafts-, Schenkungssteuer und Grundsteuer

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Rolle des Umsatzes im Steuerrecht

Bemessungsgrundlage für Umsatz-, Grunderwerb- und spezielle Verbrauchersteuer

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Rechnungswesen und Steuerrecht Gemeinsamkeiten

Gleiche Gewinnermittlungsvorschriften Maßgeblichkeit ( die Grundsätze ordnungsgemmäßer Buchfürhrung bei der Aufstellung der Handelsbilanz sind die gleichen wie bei der Steuerbilanz) Darstellung des Betriebsvermögens

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Aufzeichnungspflicht braucht man wegen/um

den handelsrechtlichen aufzeichnungspflichten um ermittlung der Bemessungsgrundlage zu erleichtern um im Streitfall als Beweismittel zu dienen

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Abgrenzung Buchführung Aufzeichnung

Buchführung ist die Erfassung aller relevanten Geschäftsvorfälle Aufzeichnungen registrieren nur einzelne Arten vin Geschäftsvorfällen. BSp: 140, 141, 143, 144 AO

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Unterscheidung von originären und derivativen Pflichten

Originär= aus dem Steuergesetz resultierend derivativ= durch außersteuerliches Gesetz abgeleitet

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