Steuern Fachwirt an der Hochschule Emden/ Leer

Der Gewerbeertrag. 

Aus dem Gewinn des Gewerbebetriebs, wie er nach EStG u. KStG ermittelt wird. Zu diesem Gewinn kommen Hinzurechnungen  entsprechend § 8 GwStG, abzuziehen sind Kürzungen gemäß §9 GwStG.

In §8 Nr1-12 GwStG werden die Beträge in Nr.1 a-f ermittelt, aufaddiert. Davon wird ein Freibetrag von 100.000,00 € abgezogen. Von dem verbleibenden Rest wird ein Viertel berechnet u. zu den sonstigen Hinzurechnungen §8 Nr.2 -12 addiert. 

Nach § 9 GwStG kann der Gewerbeertrag um die aufgeführten Beträge entlastet werden.

Der Gewerbeertrag muss zunächst auf volle Hundert nach unten abgerundet werden. 

Anschließend muss für Einzelunternehmen und Personengesellschaften der Freibetrag von 24.500 € abgezogen werden.

§ 9 EStG 

Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der Einnahmen 

• Fortbildungskosten 
• Schuldzinsen
• Kilometergeld für Fahrten von der Wohnung zur Arbeitsstätte
• doppelte Haushaltsführung
• Arbeitsmittel

Pauschbetrag 1.000,00 € wird eingerechnet, wenn keine höheren tatsächlichen Werbungskosten vorliegen 

§ 23 KStG 15 % 

Es spielt keine Rolle ob die Gewinne ausgeschüttet o. einbehalten werden. 

Gemäß § 8b (1) und (5) KStG werden bei Gewinnausschüttungen u. abdarbe Bezügen von Kapitalgesellschaften gemäߧ 20 (1) EStG nur 5 % dieser Beträge angesetzt 

• Personensteuern: bez. sich auf die Person des Steuerpflichtigen u. bemessen sich nach dessen Leistungsfähigkeit bsp. ESt. KSt
• Objektsteuern: abhängig vom Objekt, wie Grundstücke o. Gebäude o. Kfz. bsp. Grundsteuer, Gewerbesteuer (=zugleich Realsteuern), Kfz. Steuer

ist derjenige, der wirtschaftlich für die Steuer aufkommt u. belastet wird.

Bei der USt ist dies der Endkunde.

Bei der LSt ist dies der MA. 

wer die Steuerzahlung an das FA leisten muss. Das verkaufende o. Leistung erbringende UN zahlt die USt. Der AG zahlt die LSt 

§ 33 AO 

wer eine Steuer schuldet, für eine Steuer haftet, eine Steuer für Rechnung eines Dritten einzubehalten u. abzuführen hat, Steuererklärung abzugeben,Sicherheit zu leisten, Bücher u. Aufzeichnungen zu führen o. durch Steuergesetze auferlegte Verpflichtungen hat 

Die steuerliche Buchführungspflicht ergibt sich aus den §§ 140 und 141 AO.

Von der derivativen Buchführungspflicht sind insbes. die Kaufleute betroffen, die nach § 238 HGB zur Führung von Büchern nach den Grundsätzen ordnungsgemäßer Buchführung verpflichtet sind. 

• Einkommensteuer
• Körperschaftsteuer
• Kfz-Steuer
• Grundsteuer
• Gewerbesteuer
• Hundesteuer

• Mineralölsteuer
• Tabaksteuer
• Umsatzsteuer
• Biersteuer

• mit dem betreffenden Ausland wird dadurch eine doppelte Besteuerung also eine Besteuerung im In- und Ausland vermieden.
• wird geregelt, in welchem Staat die Einkünfte zu versteuern sind

Geldleistungen, die keine Gegenleistung für irgendeine Leistung darstellen. § 3 AO Steuern