Unternehmenssteuern - Knüppel an der Fachhochschule Aachen | Karteikarten & Zusammenfassungen

Lernmaterialien für Unternehmenssteuern - Knüppel an der Fachhochschule Aachen

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Ist die Körperschaftsteuer eine abziehbare BA (Vorschrift)?
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Nein, da gem. § 10 Nr.2 KStG die Körperschaftssteuer keine BA ist.
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Ein Fall, in dem sich häufig die Frage nach einer verdeckten Einlage stellt,ist der Verzicht auf ein Gesellschafterdarlehen. Welche zwei Differenzierungen sind zu beachten?
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1. Werthaltiger Forsering
• Erhöhung der Beteiligung um den Betrag (Buchung im EK)

2. nicht werthaltige Forderung
• Gewinn für Gesellschaft (Ertrag im GuV)

3. Verzicht nur durch den Gesellschafter oder einen Dritten
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Warum wird die verdeckte Einlage korrigiert?
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Trennungsprinzip.
Jeder soll seinen Gewinn ehrlich versteuern
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Wird die GewSt als steuerliche BA berücksichtigt (Vorschrift)?
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Nein, da gem. § 4b EStG iVm. § 8 I KStG die Gewerbesteuer keine BA ist.
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Wann kommt es zu einem vollständigen und wann kommt es zu einem "nur" anteiligen Untergang der Verlustvorträge?

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Anteiliger Untergang der VV:
• Summe Erwerb zw. 25% und 50% in
5 Jahren
-> § 8c I 1 KStG

Vollständiger Untergang der VV:
• Summe Erwerb > 50% in 5 Jahren
-> § 8c I 2 KStG

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Was ist die Rechtsfolge einer verdeckten Gewinnausschüttung bei der Kapitalgesellschaft?
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1. Keine Einkommensminderung bei der Körperschaft nach § 8 III 2 KStG; VGA mindert das Einkommen nicht

2. Bewertung der VGA mit dem gemeinen Wert ( vgl. 9 II BewG)

3. Abführung der KapESt iHv. 25%

4. Ggf. Ausschüttung aus dem Einlagekonto iSd. § 27 KStG

5. Volle Berücksichtigung in der GewSt, da der Gewerbeertrag an das Ergebnis der KSt anknüpft
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Welche vier Merkmale gehören zum Tatbestand einer VGA?
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Diese sind zu prüfen bei der Tochtergesellschaft.

1. Vermögensminderung oder verhinderte Vermögensmehrung

2. Die durch das Gesellschafterverhältnis veranlasst

3. Sich auf die Höhe des Unterschiedsbetrag auswirkt iSd. § 4 I 1 EStG / Auswirkung auf Gewinn/Einkommen

4. Keine offene Gewinnausschüttung, nicht im Zusammenhang mit einer ordentlichen Gewinnausschüttung 
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Warum wird die VGA korrigiert?
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Ausdruck des Trennungsprinzips. Da eine VGA eine Einkommensverwendung und keine Einkommenserzielung ist und jeder seinen Gewinn versteuern muss.
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Sind Veräußerungsverluste aus dem Verkauf eines Anteils an einer Kapitalgesellschaft steuerlich zu berücksichtigen?

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Nein, wegen § 8b III 3 KStG
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Wie unterscheiden sich beschränkte und unbeschränkte Körperschaftsteuerpflicht in Tatbestand und Rechtsfolge?
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1. unbeschränkt steuerpflichtig 
• Sitz oder Geschäftsleitung im Inland
-> mit Welteinkommen in DE steuerpflichtig  (§ 1 II KStG)

2. beschränkt steuerpflichtig 
• weder Sitz noch Geschäftsleitung im Inland
-> mit inländischen Einkünften § Nr. 1 KStG, 49 EStG
-> mit inländischen Einkünften, die dem Steuerabzug voll oder teilweise unterliegen § 2 Nr. 2, § 32 KStG
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In welcher Vorschrift ist die verdeckte Gewinnausschüttung geregelt?
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§ 8 III 2 KStG
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Löst die verdeckte Gewinnausschüttung auch eine Korrektur beim Gesellschafter aus?
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1. Umqualifizierung von Einkünften in Kapitaleinkünften

2. Ausschüttung beim Gesellschafter 
§ 20 I Nr. 1, 2 EStG
• Abgeltungssteuer § 32d, § 43 V EStG
• TEV § 3 Nr. 40d EStG
• 95% Freistellung § 8b I, V KStG
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Q:
Ist die Körperschaftsteuer eine abziehbare BA (Vorschrift)?
A:
Nein, da gem. § 10 Nr.2 KStG die Körperschaftssteuer keine BA ist.
Q:
Ein Fall, in dem sich häufig die Frage nach einer verdeckten Einlage stellt,ist der Verzicht auf ein Gesellschafterdarlehen. Welche zwei Differenzierungen sind zu beachten?
A:
1. Werthaltiger Forsering
• Erhöhung der Beteiligung um den Betrag (Buchung im EK)

2. nicht werthaltige Forderung
• Gewinn für Gesellschaft (Ertrag im GuV)

3. Verzicht nur durch den Gesellschafter oder einen Dritten
Q:
Warum wird die verdeckte Einlage korrigiert?
A:
Trennungsprinzip.
Jeder soll seinen Gewinn ehrlich versteuern
Q:
Wird die GewSt als steuerliche BA berücksichtigt (Vorschrift)?
A:
Nein, da gem. § 4b EStG iVm. § 8 I KStG die Gewerbesteuer keine BA ist.
Q:

Wann kommt es zu einem vollständigen und wann kommt es zu einem "nur" anteiligen Untergang der Verlustvorträge?

A:
Anteiliger Untergang der VV:
• Summe Erwerb zw. 25% und 50% in
5 Jahren
-> § 8c I 1 KStG

Vollständiger Untergang der VV:
• Summe Erwerb > 50% in 5 Jahren
-> § 8c I 2 KStG

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Q:
Was ist die Rechtsfolge einer verdeckten Gewinnausschüttung bei der Kapitalgesellschaft?
A:
1. Keine Einkommensminderung bei der Körperschaft nach § 8 III 2 KStG; VGA mindert das Einkommen nicht

2. Bewertung der VGA mit dem gemeinen Wert ( vgl. 9 II BewG)

3. Abführung der KapESt iHv. 25%

4. Ggf. Ausschüttung aus dem Einlagekonto iSd. § 27 KStG

5. Volle Berücksichtigung in der GewSt, da der Gewerbeertrag an das Ergebnis der KSt anknüpft
Q:
Welche vier Merkmale gehören zum Tatbestand einer VGA?
A:
Diese sind zu prüfen bei der Tochtergesellschaft.

1. Vermögensminderung oder verhinderte Vermögensmehrung

2. Die durch das Gesellschafterverhältnis veranlasst

3. Sich auf die Höhe des Unterschiedsbetrag auswirkt iSd. § 4 I 1 EStG / Auswirkung auf Gewinn/Einkommen

4. Keine offene Gewinnausschüttung, nicht im Zusammenhang mit einer ordentlichen Gewinnausschüttung 
Q:
Warum wird die VGA korrigiert?
A:
Ausdruck des Trennungsprinzips. Da eine VGA eine Einkommensverwendung und keine Einkommenserzielung ist und jeder seinen Gewinn versteuern muss.
Q:

Sind Veräußerungsverluste aus dem Verkauf eines Anteils an einer Kapitalgesellschaft steuerlich zu berücksichtigen?

A:
Nein, wegen § 8b III 3 KStG
Q:
Wie unterscheiden sich beschränkte und unbeschränkte Körperschaftsteuerpflicht in Tatbestand und Rechtsfolge?
A:
1. unbeschränkt steuerpflichtig 
• Sitz oder Geschäftsleitung im Inland
-> mit Welteinkommen in DE steuerpflichtig  (§ 1 II KStG)

2. beschränkt steuerpflichtig 
• weder Sitz noch Geschäftsleitung im Inland
-> mit inländischen Einkünften § Nr. 1 KStG, 49 EStG
-> mit inländischen Einkünften, die dem Steuerabzug voll oder teilweise unterliegen § 2 Nr. 2, § 32 KStG
Q:
In welcher Vorschrift ist die verdeckte Gewinnausschüttung geregelt?
A:
§ 8 III 2 KStG
Q:
Löst die verdeckte Gewinnausschüttung auch eine Korrektur beim Gesellschafter aus?
A:
1. Umqualifizierung von Einkünften in Kapitaleinkünften

2. Ausschüttung beim Gesellschafter 
§ 20 I Nr. 1, 2 EStG
• Abgeltungssteuer § 32d, § 43 V EStG
• TEV § 3 Nr. 40d EStG
• 95% Freistellung § 8b I, V KStG
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