Accounting & Controlling an der Duale Hochschule Baden-Württemberg

• Grundsätzlich werden über die Bilanzposten die entsprechenden GuV-Posten mitgeprüft, so bspw.
  • das Sach-AV mit den entsprechenden AB nach § 275 Abs. 2 Nr. 7 a HGB und
  • die Buchgewinne unter den sonstigen betrieblichen Erträgen nach § 275 Abs. 2 Nr. 4 HGB bzw.
  • die Buchverluste unter den sonstigen betrieblichen Aufwendungen nach § 275 Abs. 2 Nr. 8 HGB. 
• Die Bestandsveränderung der Erzeugnisse nach § 275 Abs. 2 Nr. 2 HGB und der Materialaufwand gem. § 275 Abs. 2 Nr. 5 HGB erfolgt über die Vorratsprüfung. 
• Die Erträge aus der Auflösung von Rückstellungen sind mit dem Rückstellungsspiegel abzustimmen. 
• Die Zuführungen sind ebenfalls mit den GuV-Posten abzustimmen. 
• Die übrigen Aufwendungen und Erträge sollten bspw. über Einzelfallprüfungen überprüft werden. 
• Wichtig ist eine Analyse der Veränderungen gegenüber dem Vorjahr und ggf. der Branche unter Verwendung von den üblichen Kennzahlen (Materialquote,
  Abschreibungsquote etc.). 
• Die Erkenntnisse der GuV-Prüfung dienen auch der Prüfung der Ertragslage im Rahmen der Prüfung des LB.

• Ausgangspunkt ist die bewertete Inventurliste, die sich wie folgt gliedert, 
  • Konto,
  • Bezeichnung, 
  • Artikel-Nummer, 
  • Artikel, 
  • Menge, 
  • Einzelpreis, 
  • Bruttowert,
  • Wertberichtigungen, 
  • Nettowert für das Berichtsjahr und das Vorjahr. 
• Diese bewertete Inventurliste sollte mit der vorläufigen Bilanz, Konto und der Materialwirtschaft abgestimmt werden. 
• Festlegung des Stichprobenumfanges (individuell oder mathematisch) bei den Rohstoffen und den Handelswaren
• Abstimmung der AHK der ausgewählten Stichproben laut bewerteter Inventur-Bestandsliste (abgestimmte Liste mit FIBU laut Sachkonten!) auf richtige Bewertung prüfen unter Beachtung des § 253 HGB i.V.m. § 255 HGB unter Hinzuziehung der
  • Bewertungsrichtlinien,
  • Rezeptur, 
  • Eingangsrechnung, 
  • ggf. Berechnungen,
  • Materialwirtschaft. 
• Prüfung evtl. Abwertungen (= Berechnung) durch gesunkene Preise auf dem Beschaffungsmarkt (= Rohstoffe und Handelswaren) bzw. auf dem Absatzmarkt (zusätzlich bei Handelswaren) auf Einhaltung des NWP nach § 253 Abs. 4 HGB.

(Anhand Branche und Regionen auswählen)

• Stop Money (Keine Erneuerung der Kredite)
• Verkaufen im Syndikat oder Drittbank unserer Exposer
• Kauft CDS (Credit defalse Swap) (Auf Indizes, Staaten und Kredite): Art des Risikomanagements (Ausfallversicherung)
  • = Vertrag, der das Ausfallrisiko auf Anderen transferiert, der für Schaden aufkommt (Periodische Gebühr als Gegenleistung)
  • Soll nicht mehr als reines Spekulationsinstrument genutzt werden (Keine Absicherung, Spekulation auf Werterhöhung des CDS)
    --> Kosten gehen nach oben --> Überbewertung --> Bruch

• Der AP hat sich davon zu überzeugen, dass die Pensionsrückstellungen richtig
  ermittelt worden sind. 
• Das versicherungsmathematische Gutachten befreit den AP nicht von diesen eigenen PH. Es handelt sich um die Verwertung einer Arbeit eines Sachverständigen
• Die Prüfung erfolgt unter Beachtung der Berufsgrundsätze nach § 317 HGB.
  • Die Anzahl der Pensionsberechtigten gem. versicherungsmathematischem Gutachten gegliedert in verfallbare Anwartschaften und unverfallbare Anwartschaften,
    allgemeine Zusagen und Einzelzusagen sollten mit den Listen der Personalabteilung
    übereinstimmen. 
  • Die Berücksichtigung der Veränderungen vom 30.09
    bis zum Bilanztag ist zu prüfen.
  • Die Neubildung ist mit den entsprechenden Unterlagen der Personalabteilung abzustimmen, hierzu gehören Einzel- und Tarifverträge, Zusageschreiben etc.
  • Die Abgänge sind anhand von Sterbeurkunden, Unterlagen der Personalabteilung und Kündigungen insbesondere bei verfallbaren Anwartschaften zu überprüfen.

• Hauptsächlich für HR und IT
• Zentral/Dezentral und in-house/ausgelagert

(nur EK) (Lemonbrother Krise: Zu gut geratet; sogar in Liquiden Anlagen drin)

1. Grund:

• Wird von Unternehmen selbst bezahlt für höhere Investorendiversifikation (Manche können non rating nicht kaufen)
• Höhere Tiefe des Marktes
• Pricing des Unternehmens ist besser
• Allgemeiner Qualitätsstempel (für Arbeitnehmer)

2. Gebühren: Einmalig; Jährlich; Pro Bond

3. Rating advisor: Unterstützt Unternehmen im Ratingprozess, da einmalig (Präsentation)

4. Benötigte Infos: Business Plan; Managementpräsentation Background Material

• Bei einem unechten Factoring verbleibt das Risiko eines fehlenden Zahlungseingangs beim Forderungsverkäufer. 
• Dieses Risiko ist im Jahresabschluss nach § 251 HGB zu vermerken oder im Anhang nach § 285 HGB anzugeben. 
• Die Überprüfung der Angaben gehört zu den Prüfungshandlungen eines Abschlussprüfers i.S.d. § 317 Abs. 1 HGB.

• Anlagespiegel und -buchhaltung
• Sachkontensaldenliste
• Zugangs-/Abgangs-/Umbuchungs-/Abschreibungsliste
  (Für weitere Prüfungshandlungen!)
• Genehmigte Investitionsanträge gem. Stichprobenumfang (individuell oder math. Verfahren)
• Eingangsrechnungen
• Einzelkalkulationen bei selbst erstellten Anlagen 
• Stundenzettel, -sätze,
• Materialentnahmescheine
• Verkaufsrechnungen, 
• Genehmigte Verschrottungsanzeigen etc.

• Das IKS sollte überprüft werden, warum der fehlende Zahlungseingang im IKS nicht
  erfasst worden ist. 
• Das IKS sollte daraufhin nochmal überprüft werden, ansonsten gilt
  es als nicht effektiv und löst weitere ergebniswirksame Prüfungshandlungen durch den
  Abschlussprüfer aus. 
• Die Prüfung ist nach § 317 Abs. 1 HGB so anzulegen, dass Unrichtigkeiten und Verstöße bei gewissenhafter Berufsausübung erkannt werden.

• Zunächst ist festzustellen, wann der vertragliche Gefahrenübergang erfolgt. 
  • Als Unterlagen dienen die Ausgangsrechnungen und die unterschriebenen Versandpapiere (z.B. Spediteur) unter Beachtung des Auslieferungsdatums. 
• Bei unterwegs befindlicher Ware ist auf die Vertragsgestaltung zu achten und ob entsprechend der
  vereinbarten Lieferkonditionen bilanziert worden ist. 
• Die Periodenabgrenzung nach §
  252 Abs. 1 Nr. 5 HGB ist gesetzlich vorgeschrieben und durch den Abschlussprüfer nach § 317 Abs. 1 HGB zu prüfen.

• Durchsicht der Instandhaltungskosten anhand von Eingangsrechnungen, ob tatsächlich Erhaltungsaufwand anstatt Herstellungsaufwand vorliegt.
• Generell empfiehlt sich eine Inaugenscheinnahme, ob Instandhaltung und kein aktivierungspflichtiger
  Herstellungsaufwand vorliegt.

• Liquidität = Flüssige Mittel / Zahlungsfähigkeit
• Working Capital = Kapital, das im Betrieb gebunden ist und was Unternehmen erlaubt seine operative Tätigkeit durchführen zu können
• Maturity-Matching approach
  Abgleichung der Fälligkeit von Vermögen und Verbindlichkeiten --> Langfristiges/Kurzfristiges Vermögen mit langfristigem/kurzfristigem Kapital