Lernmaterialien für Bilanzen Fragen an der Universität Passau

sind eine permamente Differenz, werden zu 100% in der HB, aber nur zu 50% als BA in der StB angesetzt (als aufwand)

bildung von latenten Steuern gem. §274 nicht möglich

Wichtig: Vergütung ist geregelt in §10 Nr 4 KSTG

1) 

keine Bildung von latenten Steuern, da der Ansatz der HB dem des StB entspricht §253 §1, §6 I Nr .2 EstG ( Wenn von Wahlrecht gebrauch gemacht wird)

2) 

Quasi zeitlich unbegrenzte Differenz entsteht §6 I Nr. 2 ( kein gebrauch des Wahlrechtes)

Aktiva der Handelsbilanz (40K) (a) < Aktiva der Steuerbilanz 70k 

• Aktiv latente Steuern i.H.v 30000*0,3 = 9000,oo EURO

Hier das Aktivierungswahlrecht berücksichtigen 

in HB wird die ND nicht direkt vorgegeben sonder geschätzt bzw selbst ermitteln, in der Steuerbilanz wird diese festgelegt durch die Afa ( abschreibunng durch Abnutzung)

wichigste Hausnummer : 

§7 Abs. 1 Satz 3 -> "gewöhnliche Nutzungsdauer eines Gewerbebetriebs .... 15 Jahre"

Bei GoF wird in der HB die ND, wenn nicht zu ermitteln, über 10 Jahre abgeschreiben §253 Abs 1 NR.3

§246 Vollständigkeit... der JÜ hat ativa, passive ... unsw zu enthalten

Werbung -> Vertriebskosten, dürften nicht angesetzt werden 

§255 Abs.2 satz 4 " Forschungs und Vertriebskosten dürfen nicht angesetzt werden"

in Steuerbilanz

Autos:

Verbot in STb §6 Abs .1 

erfüllen nicht die Tatbestände für VMG`S da die Einzelverwertbarkeit nicht gegeben ist. keine Aktivierung möglich, aufwand

-> Mat. maßgeblichkeit für StB -> kein ansatz

ohen geld greift §248 II -> Wahlrecht

entgeltlich greift §246 Vollständigkeit, müssen angesetzt werden

ohne geld Averbot in der StB §5Abs II

wenn entgeltlich Erworben, aktivierungspflicht in StB

-> ebelfalls der §5 Abs. II "nur wenn entgetlich Erworben")

normal aktiv und passiv keine Verrechnung 246 II Satz 2 bietet ausnahme

i.v.m §253 Abs. 1 Satz 

in Steuerbilanz nicht zulässig, keine Verrechnung von Aktiv und Passivposten

§5 1a Posten der Aktiva und Passive dürfen nicht verrechnet werden

für steuerliche Zwecke werden die fortgeschrittenen AK /HK anstelle der Zeitwerte zugrunde gelegt ( klar, zeitwerte interssieren steuerlich nicht ->  § 6 Abs 1 NR2.

Verbindlichkeiten werden mit ihrem Erfüllungsbetrag angesetzt §253 I Satz zwei 

hier wieder: ansatz bzw wert in HB "egal"

aber in der StB relevent

->§6 EsTg ( zuständig für bewertung)
Abzinsung, wenn länger als ein Jahr i.Hv 5,5% § 6 Abs 3 Nr e

verbindlichkeiten ( wenn zinslos) werden mit ihrem Erfüllungsbetrag § 253 1 Satz 2 angesetzt

in der Steuerbilanz mit 5,5 % ( wenn über ein Jahr) abgezinst §6 Abs 1 nr 3  E

Rückstellugen werden gebildet in §249 1 1 

§253 mit mehr als einem Jahr sind mit Marktzinssatz abzuzinsen Abs.1 Satz 1

in STb / wie verbindlichkeiten 5,5 % §6 1 NR 3a lit e

immat gegenstände

geregelt in §248  WR Verbot in der STB §5 Abs .2 ESTG

für "materielles" Also Gegenstände z.b Verpackungsanlage

-> § 246 I ( vollständigkeit) 

-> §6 abs 1 nr1 ESTG

Quasi einfach § +1 in ESTG

immateriell

fiktiver wert der firma, ist schließlich gekauft!

bei RsT für ungewisse  Verbindlichkeiten ist es gewiss, das ein Aufwand auf uns zukommt, nur die Höhe und der Zeitpunkt ist ungewiss, dies trift nicht für RSt aus schwebenden Geschäftsfällen zu

beides im HGB §249 I

verbot von RST aus schwebenden Geschäftsfällen in §5 Abs1 4 a

für RST für ungeisse verbindlichen KEINE REGELUNG IM ESTG -> mat. maßgeblichkeit greif, somit PP!