USTR4 at Universität Mannheim

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Qualifikation von Kapitalgesellschaften

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Was besagt das Trennungsprinzip

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Wie werden Kapitalgesellschaften besteuert?

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Verluste der Kapges

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Gewinnausschüttung

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Minderung der Doppelbelastung durch Doppelbesteuerung auf Ebene des Annteilseigners

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Persönliche Steuerpflicht der Körperschaftsteuer

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Geschäftsleitung

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Sitz

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Welteinkommensprinzip

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Beschränkte KSt-Pflicht

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Persönliche Steuerbefreiungen

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Exemplary flashcards for USTR4 at the Universität Mannheim on StudySmarter:

USTR4

Qualifikation von Kapitalgesellschaften
  1. Juristische Person
  2. eigene Rechtspersönlichkeit
  3. Trennung des Vermögens der Kap.ges von der Vermögensspähre des Gters
  4. Kapges. sind Steuersubjekt der Körperschaftsteuer

USTR4

Was besagt das Trennungsprinzip
Die Besteuerung von Kapges ist strikt zu trennen von der Besteuerung ihrer Anteilseigner /Gter

USTR4

Wie werden Kapitalgesellschaften besteuert?
auf 2 Ebenen:
  1. Ebene der Kapgs mit Körperschaftsteuer
  2. Ebene des Gters bei Ausschüttungen mit Einkommens- oder Körperschaftsteuer (und Gewerbesteuer, wen Anteile im betriebsvermögen gehalten werden. 

Erst eine Gewinnausschüttung der Kapges (offen oder verdeckt) führt zu Erzielung von Einkünften aus der Kapges auf Ebene des Gters.

USTR4

Verluste der Kapges
Verluste der Kapges können nur auf ihrer Ebene abgezogen werden und können dem Gter nicht zugerechnet werden.

USTR4

Gewinnausschüttung
Bei Gewinnausschüttung werden Einkommensteile, die bereits auf Ebene der Kapges besteuer wurden, nochmals auf Ebene des Anteileigners besteuert.

> wirtschafltiche Doppelbestuerung der gleichen Einkommensteile

> Minderung der Doppelbelastung auf Ebene des Anteilseigners

USTR4

Minderung der Doppelbelastung durch Doppelbesteuerung auf Ebene des Annteilseigners
  1. Abgeltungssteuer (nach §§ 20, 32d EStG, wenn Anteile zum Privatvermögen einer natürlichen Person gehöhren
  2. Teileinkünfteverfahren §§ 3 nr. 40, 3c II, wenn Anteile zum Betriebsvermögen einer natrürlichen Person gehören ODER
  3. Freistellung nach § 8b KStG, wenn Anteilseigner selbst eine KapGes ist. 

USTR4

Persönliche Steuerpflicht der Körperschaftsteuer
  • § 1 Abs. 1 Nr. 1 KStG
  • Geschäftsleitung oder Sitz im Inland
  • AG, KGaG, Gmb<h, Europ. Ges

USTR4

Geschäftsleitung
  • § 10 AO
  • Mittelpunkt der gesch. Oberleitung
  • dort, wo der für die Geschführung maßgebl. Wille gebildet wird
  • maßgeben ist der Schwerpunkt der Geschäfsführungstätigkeit nac den tatsächlichen Verhältnissen

USTR4

Sitz
§ 11 AO
durch Gesellschaftsvertrag/Satzung bestimmt

USTR4

Welteinkommensprinzip
§ 1 Abs. 2 KStG
sämtliche in- und ausl. Einünfte unterliegen der KS, sofern nicht zwischenstaatliche Vereinbarunge, insb. Doppelbesteuerungsabkommen, abweichene Regelungen vorsehen

USTR4

Beschränkte KSt-Pflicht
§ 2  KStG

USTR4

Persönliche Steuerbefreiungen
§ 5, 6 KStg

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