Int. SteuerR at Universität Bayreuth

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Welche Methoden zur Vermeidung von Doppelbesteuerung gibt es ? 

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Wie wird im Rahmen der Freistellungsmethode verfahren ? 

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Beschreibe die Anrechnungsmethode 

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Welche verschiedenen Normgruppen gibt es im Int. SteuerR ? 

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Nenne die 4 Grundprinzipien des int. Steuerrechts 

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Definiere das Territorialitätsprinzip 

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Definiere das Wohnsitzprinzip

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Definiere das Nationalitätsprinzip 

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Nenne die 4 Grundprinzipien von DBA ! 

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Was versteht man unter einem „Treaty-Override“ ?
Ist ein solcher zulässig ? 

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Was sind DBA ? 

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Steht der EU ein Recht auf die Erhebung von Steuern zu ? 

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Int. SteuerR

Welche Methoden zur Vermeidung von Doppelbesteuerung gibt es ? 
Anrechnungsmethode
Abzugsmethode
Pauschalierung
Erlass

Bei DBA: Freistellungsmethode 

Int. SteuerR

Wie wird im Rahmen der Freistellungsmethode verfahren ? 
Es erfolgt kein Einbezug der ents. Einkünfte in die Bemessungsgrundlage. Einkünfte werden sogesehen freigestellt.
Aber: Einbezug über Progressionsvorbehalt § 32b EStG ! 

Int. SteuerR

Beschreibe die Anrechnungsmethode 
Formel: tarifl. ESt x ausl. Einkünfte
____________________________
Zu versteuerndes Einkommen

Herstellung von Kapitalexportneutralität, da ausl. Steuerniveau auf dt. Steuerniveau angehoben wird 

Int. SteuerR

Welche verschiedenen Normgruppen gibt es im Int. SteuerR ? 
Nat. Außensteuerrecht (alle Normen die grenzüberschreitenden Bezug haben und Doppelbesteuerung vermeiden)

Int. SteuerR (DBA, EuGH-Leitentscheidungen)

EG- Recht (Grundfreiheiten) 

Int. SteuerR

Nenne die 4 Grundprinzipien des int. Steuerrechts 
Welteinkommensprinzip

Territorialitätsprinzip

Wohnsitzprinzip

Nationalitätsprinzip 

Int. SteuerR

Definiere das Territorialitätsprinzip 
Prinzip, nach dem nur die auf eigenem Territorium erwirtschafteten Einkünfte zu versteuern sind.
Liegt in der Regel der beschränkten Steuerpfl. zugrunde. (Inl. Einkünfte) 

Int. SteuerR

Definiere das Wohnsitzprinzip
Zur Besteuerung wird an die wirts. Gebietszugehörigkeit angeknüpft (Wohnsitz/Gesellschaftssitz) 

Int. SteuerR

Definiere das Nationalitätsprinzip 
Anknüpfung rein an die Staatszugehörigkeit bzw. Zivilrechtl. Gesellschaftssitz (z.B. USA) 

Int. SteuerR

Nenne die 4 Grundprinzipien von DBA ! 
  1. Quellenprinzip 
  2. Belegenheitsprinzip 
  3. Betriebsstättenprinzip 
  4. Arbeitsortprinzip 

Int. SteuerR

Was versteht man unter einem „Treaty-Override“ ?
Ist ein solcher zulässig ? 
Situation, in der eine zeitlich nach einem DBA erlassene nat. Vorschrift in Widerspruch zur Regelung des DBA steht
(Z.B. Ein weitergehendes Besteuerungsrecht bewirkt wird)

BVerfG 2015: DBA haben Rang einfacher Bundesgesetze und können daher durch spätere Bundesgesetze verdrängt werden

Aber: eigtl. Müsste bilateral vereinbartes Recht vorgehen! Nat. Gesetzgeber könnte DBA stets obsolet werden lassen ! 

Int. SteuerR

Was sind DBA ? 
DBA sind völkerrechtliche Verträge, die bilateral zwischen zwei Staaten geschlossen werden.

Sie weisen den Vertragsstaaten die Besteuerungsrechte wechselseitig zu um Doppelbesteuerungen zu vermeiden 

Int. SteuerR

Steht der EU ein Recht auf die Erhebung von Steuern zu ? 
-> Kein Primärerhebungsrecht

EU hat nach Art. 110-113 AEUV allein Harmonisierungsbefugnisse!

Maßnahmen im Steuerbereich nur, sofern diese der Harmonisierung des Binnenmarktes dienen (BINNENMARKTFÖRDERUNG)

Aktuell: Finanztransaktionssteuer (eher nicht mögl.)
Gemeinsame Bemessungsgrundlage(theoretisch möglich)

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