Int. SteuerR at Universität Bayreuth

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Welche Methoden zur Vermeidung von Doppelbesteuerung gibt es ?

Anrechnungsmethode
Abzugsmethode
Pauschalierung
Erlass

Bei DBA: Freistellungsmethode

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Wie wird im Rahmen der Freistellungsmethode verfahren ?

Es erfolgt kein Einbezug der ents. Einkünfte in die Bemessungsgrundlage. Einkünfte werden sogesehen freigestellt.
Aber: Einbezug über Progressionsvorbehalt § 32b EStG !

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Beschreibe die Anrechnungsmethode

Formel: tarifl. ESt x ausl. Einkünfte
____________________________
Zu versteuerndes Einkommen

Herstellung von Kapitalexportneutralität, da ausl. Steuerniveau auf dt. Steuerniveau angehoben wird

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Welche verschiedenen Normgruppen gibt es im Int. SteuerR ?

Nat. Außensteuerrecht (alle Normen die grenzüberschreitenden Bezug haben und Doppelbesteuerung vermeiden)

Int. SteuerR (DBA, EuGH-Leitentscheidungen)

EG- Recht (Grundfreiheiten)

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Nenne die 4 Grundprinzipien des int. Steuerrechts

Welteinkommensprinzip

Territorialitätsprinzip

Wohnsitzprinzip

Nationalitätsprinzip

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Definiere das Territorialitätsprinzip

Prinzip, nach dem nur die auf eigenem Territorium erwirtschafteten Einkünfte zu versteuern sind.
Liegt in der Regel der beschränkten Steuerpfl. zugrunde. (Inl. Einkünfte)

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Definiere das Wohnsitzprinzip

Zur Besteuerung wird an die wirts. Gebietszugehörigkeit angeknüpft (Wohnsitz/Gesellschaftssitz)

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Definiere das Nationalitätsprinzip

Anknüpfung rein an die Staatszugehörigkeit bzw. Zivilrechtl. Gesellschaftssitz (z.B. USA)

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Nenne die 4 Grundprinzipien von DBA !

Quellenprinzip
Belegenheitsprinzip
Betriebsstättenprinzip
Arbeitsortprinzip

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Was versteht man unter einem „Treaty-Override“ ?
Ist ein solcher zulässig ?

Situation, in der eine zeitlich nach einem DBA erlassene nat. Vorschrift in Widerspruch zur Regelung des DBA steht
(Z.B. Ein weitergehendes Besteuerungsrecht bewirkt wird)

BVerfG 2015: DBA haben Rang einfacher Bundesgesetze und können daher durch spätere Bundesgesetze verdrängt werden

Aber: eigtl. Müsste bilateral vereinbartes Recht vorgehen! Nat. Gesetzgeber könnte DBA stets obsolet werden lassen !

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Was sind DBA ?

DBA sind völkerrechtliche Verträge, die bilateral zwischen zwei Staaten geschlossen werden.

Sie weisen den Vertragsstaaten die Besteuerungsrechte wechselseitig zu um Doppelbesteuerungen zu vermeiden

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Steht der EU ein Recht auf die Erhebung von Steuern zu ?

-> Kein Primärerhebungsrecht

EU hat nach Art. 110-113 AEUV allein Harmonisierungsbefugnisse!

Maßnahmen im Steuerbereich nur, sofern diese der Harmonisierung des Binnenmarktes dienen (BINNENMARKTFÖRDERUNG)

Aktuell: Finanztransaktionssteuer (eher nicht mögl.)
Gemeinsame Bemessungsgrundlage(theoretisch möglich)

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