Betriebliche Steuerlehre at Hochschule Ruhr West

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Ermittlung Gewerbeertrag §§6,7 GewStG

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Ermittlung des Veräußerungsgewinns 

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Betriebsaufspaltung: Rechtsfolge
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Gewerblich geprägte Personengesellschaft: Prüfschema

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Gewinnverteilung nach §121 HGB

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Sonderbetriebsvermögen

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Betriebsvermögemsvergleich §18 und §13
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Überschusseinkünfte

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Gewinneinkünfte

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Betriebsvermögensvergleich nach §4(1) EStG

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Einnahmen- Überschussrechnung
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Betriebsveräußerung: Freibetrag

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Betriebliche Steuerlehre

Ermittlung Gewerbeertrag §§6,7 GewStG
Gewinn aus Gewerbebetrieb nach EStG oder KStG
+ Hinzurechnungen §8 GewStG
./. Kürzungen §9 GewStG
= Gewerbeertrag §§6,7 GewStG

Betriebliche Steuerlehre

Ermittlung des Veräußerungsgewinns 
§16 (2) EStG

    Veräußerungspreis
./. Veräußerungskosten
./. Wert des BV (Vermögen-Schulden)
= Veräußerungsgewinn

Alle übernommenen Wertgegenstände müssen auf den Veräußerungsgewinn drauf gerechnet werden.

Betriebliche Steuerlehre

Betriebsaufspaltung: Rechtsfolge
1. Umqualifizierung der Vermietungseinkünfte zu §15 EStG
2. An Betriebsgesellschaft überlassene Wertgegenstände sind norw. BV des Besitzunternehmens
3. Anteile an Betriebsgesellschaft sind BV bei Besitzgesellschaft
4. Gewinnausschüttung des Betriebsunternehmen sind Einkünfte aus §15 EStG
5. Gewerbesteuerpflicht des Besitzunternehmens

Beendigung BASP:
- Aufdeckung stiller Reserven
- Konkurs des Betriebsunternehmen, Wegfall der personellen Verpflechtung

Betriebliche Steuerlehre

Gewerblich geprägte Personengesellschaft: Prüfschema
§15 (3) Nr. 2 EStG -> GmbH & Co. KG

1. Die Gesellschaft erzielt keine Gewerblichen Einkünfte 
2. ausschließlich eine oder mehrere KapG als persönlich haftende Gesellschafter
3. nur KapG oder und Dritte als Geschäftsführer 

Folge: Alle werden zu §15 EStG umqualifiziert

Betriebliche Steuerlehre

Gewinnverteilung nach §121 HGB
Kapitalverzinsung 4%
Restgewinn nach Köpfen

Betriebliche Steuerlehre

Sonderbetriebsvermögen
1. Wirtschaftsgüter, die im Eigentum eines Gesellschafters stehen und unmittelbar dem Betrieb der Gesellschaft dienen ( Arbeit, Zinsen, Leasing, etc.)
Rechtsfolge: Umqualifizierung nach §15 Nr. 2  S.1  2. HS EStG

2. Wirtschaftsgüter, die unmittelbar der Beteiligung des MUs an der Gesellschaft dienen ( Darlehen zur Finanzierung des Anteilerwerbs)
Rechtsfolge: Umqualifizierung nach §15 Nr.2  S.1  2. HS EStG

Betriebliche Steuerlehre

Betriebsvermögemsvergleich §18 und §13
Für §13 und §18 EStG

    Betriebsvermögen 31.12
./. Betriebsvermögen 01.01
= Unterschiedsbetrag
+ Privatentnahmen
./. Privateinlagen
= Gewinn/ Verlust

Betriebliche Steuerlehre

Überschusseinkünfte
§19 EStG nicht selbstständige Arbeit
§20 EStG Einkünfte aus Kapitalvermögen 
§21 EStG Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
§22 EStG sonstige Einkünfte

Überschuss - Einnahmen über Werbungskosten §2 (2) EStG

Betriebliche Steuerlehre

Gewinneinkünfte
§13 EStG Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft
§15 EStG Einkünfte aus Gewerbebetrieb
§18 EStG Einkünfte aus selbständiger Arbeit

Gewinn nach §2 (2) EStG

Betriebliche Steuerlehre

Betriebsvermögensvergleich nach §4(1) EStG
§4 (1) EStG
Land- und Forstwirte, die bestimmte Grenzen überschreiten
selbstständig Tätige, die freiwillig Bücher führen

Betriebliche Steuerlehre

Einnahmen- Überschussrechnung
§4 (3) EStG
Steuerpflichtige, die nicht buchführungspflichtig sind und auch nicht freiwillig Bücher führen

Betriebliche Steuerlehre

Betriebsveräußerung: Freibetrag
Voraussetzung:
-Antrag stellen
- Noch kein FB beansprucht
- Ab 55 Jahre oder dauernd erwerbsunfähig 

Betrag: 45.000€

Besonderheit: Der Betrag ermäßigt sich um den Betrag, der einen Veräußerungsgewinn von 136.000 überschreitet

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