Internationales Controlling at Hochschule Fresenius

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Welche Konsequenzen von Inflation kennen Sie?

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Welche Dimensionen bezgl. Scheingewinne kennen Sie? Erläutern Sie genauer.

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Was versteht man unter dem Währungsrisiko bei internationaler Geschäftstätigkeit und wovon ist es abhängig?

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Umrechnung nach IAS bzw. US-GAAP (IAS21 bzw. FAS 52).

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Beschreiben Sie das Transaktionsexposure.

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Erläutern Sie die Investorbezogenen Sichtweise ("Parent Currency Approach").

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Was ist die Objektbezogenen Sichtweise ("Local Currency Approach").

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Wieso ist das Gesamtrisiko schwer bestimmbar?

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Beschreiben Sie das ökonomische Exposure.

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Welche kritische Haltung gibt es zum Demirag-Modell?

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Wer oder was ist Objekt des Auslandserfolges? Beschreiben Sie die Frage nach der Betrachungsperspektive.

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Beispiel vom Traumgewinn zum Verlust!

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Internationales Controlling

Welche Konsequenzen von Inflation kennen Sie?

Veränderung der wirtschaftlichen Rahmenbedingungen

  • Vertrauensverlust der Bevölkerung in die lokale Währung
  • Bedeutungsverlust der nominalen Vertragsstruktur
  • Hohe Nominalzinsen
  • Interventionen des Staates
    • Devisen-, Preiskontrollen, etc.

Internationales Controlling

Welche Dimensionen bezgl. Scheingewinne kennen Sie? Erläutern Sie genauer.

  • Erfolgswirksame Dimension
    • Inflationseffekte bei Verbräuchen aus Vorräten und Abschreibungen auf Sachanlagen
    • Ursache: Gewinngröße enthält Kosten- und Erlösbestandteile, die naturgemäß zu unterschiedlichen Zeitpunkten anfallen
    • "time-lag" zwischen Preiserhöhungen der Inputfaktoren und der Absatzpreise
    • Scheingewinne beruhen nicht auf realen Vorgängen, sondern auf Instabilität der Maßeinheit Geld
  • Liquiditätswirksame Dimension
    • Finanzierung für die Wiederbeschaffung nicht durch Innenfinanzierung gesichert
    • Gefahr einer inflationsbedingten Finanzierungslücke
    • Besteuerung und Ausschüttung der Scheingewinne entziehen Finanzmittel

Internationales Controlling

Was versteht man unter dem Währungsrisiko bei internationaler Geschäftstätigkeit und wovon ist es abhängig?

  • = Erhöhung der Variabilität der weltweit in Konzernwährung konsolidierten Erfolge aufgrund von schwankenden Wechselkursen


  • abhängig von:
    • der Volatilität der Wechselkurse
    • des Exposures (absoluter Betrag in Fremdwährungseinheiten, der während der Bilanzperiode dem Wechselkursrisiko ausgesetzt ist)
      • Transaktionsexposure
      • Konversionsexposure
      • ökonomisches Exposure

Internationales Controlling

Umrechnung nach IAS bzw. US-GAAP (IAS21 bzw. FAS 52).

  • Methode der funktionalen Währung
    • Funktionales Umrechnugnsverfahren
    • Entscheidung über anzuwendende Methoden anhand der funktionalen Währung treffen, d.h. der vorherrschenden Währung des wirtschaftlichen Umfeldes des jeweiligen Tochterunternehmens


  • Indikatoren
    • Abhängigkeitsgrad der Tochter- von der Muttergesellschaft
    • Eingliederung der Tochtergesellschaft in örtliche Gegebenheiten

Internationales Controlling

Beschreiben Sie das Transaktionsexposure.

  • Akzeptanz von Fremdwährungsforderungen oder Fremdwährungsverbindlichkeiten (= vertragliche Zahlungsvereinbarung, deren tatsächlicher Zahlungsvorgang in der Zukunft liegt)
  • Änderung des Wechselkurses in dem Zeitraum zwischen Leistungsvereinbarung und Fakturierung


=> Variation des in Konzernwährung gemessenen Wertes des Netto Cash Flows

Internationales Controlling

Erläutern Sie die Investorbezogenen Sichtweise ("Parent Currency Approach").

  • Tochtergesellschaft stellt ein Investitionsobjekt dar
  • Aktionäre der Muttergesellschaft formulieren Dividendenerwartungen in Konzernwährung
  • Konzernwährung Grundlage für Beurteilung der Tochtergesellschaften
  • Alle positiven und negativen Erfolgskomponenten der Tochter zurechnen
  • Entscheidend ist allein der effektive Beitrag zum Konzernergebnis
  • => Controlling muss Größen für Allokations- und Koordinationsziele liefern

Internationales Controlling

Was ist die Objektbezogenen Sichtweise ("Local Currency Approach").

  • Berücksichtigt nur lokal beeinflussbare Erfolgskomponenten
  • Eliminiert nicht vorhersehbare Umweltänderungen, z.B. hohe Inflationsraten, Konjunktureinbrüche
  • Ausländisches Management wird nicht für unerwartete Wechselkursschwankungen sanktioniert
  • => Controlling muss Größen für Motivations- und Entlohnungsziele bereitstellen

Internationales Controlling

Wieso ist das Gesamtrisiko schwer bestimmbar?

Das Gesamtrisiko ist schwer bestimmbar, da es abhängig von der Korrelation der Fremdwährung untereinander und zur Konzernwährung

Internationales Controlling

Beschreiben Sie das ökonomische Exposure.

  • Auswirkung einer unerwarteten Wechselkursschwankung auf die zukünftigen potentiellen Cash Flows einer ausländischen Tochtergesellschaft
  • Abdeckung von langfristigen Risiken
  • Wechselkursänderung beeinflusst Absatzvolumen, Absatzpreise und Kostenstruktur
  • => Beeinflusst die Wettbewerbssituation der Tochtergesellschaft (Inlands- und Exportärkte)

Internationales Controlling

Welche kritische Haltung gibt es zum Demirag-Modell?

  • D-2 und P-3 (äquivalent zu P-2 im LL-Modell)
    • Anwendung bei objektbezogener Sichtweise
  • D-4, D-5 und P-5 (äquivalent zu P-3 im LL-Modell)
    • Anwendung bei investorenbezogener Sichtweise
  • Ebenfalls keine Berücksichtigung des ökonomischen Exposures
  • Glättung von erwarteten Wechselkursschwankungen in der Planung und Kontrolle

Internationales Controlling

Wer oder was ist Objekt des Auslandserfolges? Beschreiben Sie die Frage nach der Betrachungsperspektive.

  • Centralization/Decentralization Dilemma
  • Juristische Einheit
    • Auländischer Tochtergesellschaft selbst
  • Verantwortungsbereich handelnder Personen
    • Lokales Management

Internationales Controlling

Beispiel vom Traumgewinn zum Verlust!

  • Handelswaren beschafft zu einem Einkaufspreis von 100,00€
  • veräußert zu einem Verkaufspreis von 150,00€ = Nominalgewinn 50,00€


  • Wiederbeschaffungswert zum Verkaufszeitpunkt 130,00€
    • Realgewinn sinkt gemessen am Wiederbeschaffungswert auf nur noch 20,00€
    • Anderer Teil des Nominalgewinns in Höhe von 30,00€ ist Scheingewinn
  • Steuersatz 50%
    • Vom Nominalgewinn sind 25,00€ an das Finanzamt abzuführen
    • Unternehmen verbleiben mit 125,00€ nicht genügend Mittel zur Substanzerhaltung

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