EStG at Hochschule Aalen

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Unbeschränkte Einkommensteuerpflicht

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Was ist bei der Veranlagung von Lebenspartnerschaften zu beachten?

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Welche Veranlagungsformen gibt es?

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Welche Formen der Ehegattenveranlagung gibt es?

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Welche Formen der Ehegattenveranlagung gibt es? Wann wird welche angewendet? Welche Ausnahmen gibt es?

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Einzelveranlagung von Ehegatten

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Zusammenveranlagung von Ehegatten

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Tarif: EM und EF sind verheiratet. EM stirbt in 01. Es werden keine Anträge gestellt.

Jahre 01/02/03?

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EM1 und EF sind verheiratet. EM1 stirbt in 01. EF heiratet noch in 01 EM2. Es werden keine Anträge gestellt.

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Tarif: EM1 und EF sind verheiratet und nicht dauernd getrennt lebend. Die Ehe wird in 01 geschieden. EF heiratet noch in 01 EM2. Es werden keine Anträge gestellt.

Jahr 01

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Welche Steuerermäßigungen gibt es?

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Wenn zwischen den positiven und negativen Einkünften der verschiedenen Einkunftsarten des gleichen Steuerpflichtigen verrechnet wird, ist das der...?

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Exemplary flashcards for EStG at the Hochschule Aalen on StudySmarter:

EStG

Unbeschränkte Einkommensteuerpflicht

Natürliche Person
+ Wohnsitz (§ 8 AO) oder gewöhnlicher Aufenthalt (§ 9 AO) im Inland
=> Unbeschränkte ESt-Pflicht, § 1 Abs. 1 EStG
Steuerpflichtig ist grundsätzlich das gesamte Welteinkommen, H 1a (Allgemeines) EStH.
Ohne Bedeutung ist,
 ob tatsächlich Einkünfte erzielt werden
 welche Staatsangehörigkeit die Person hat
 ob die Person geschäftsfähig ist

EStG

Was ist bei der Veranlagung von Lebenspartnerschaften zu beachten?

§ 2 Abs. 8

EStG

Welche Veranlagungsformen gibt es?

§ 25 Abs. 3 S. 1 Einzelveranlagung

§ 26 Abs. 1 Ehegattenveranlagung

EStG

Welche Formen der Ehegattenveranlagung gibt es?

§ 26a Einzelveranlagung von Ehegatten

§ 26b Zusammenveranlagung

EStG

Welche Formen der Ehegattenveranlagung gibt es? Wann wird welche angewendet? Welche Ausnahmen gibt es?

§ 26a Einzelveranlagung von Ehegatten

§ 26b Zusammenveranlagung


§ 26 Abs. 2 Satz 1 EStG

Eine Einzelveranlagung von Ehegatten wird durchgeführt, wenn ein Ehegatte dies beantragt.


§ 26 Abs. 2 Satz 2 und Abs. 3 EStG
Eine Zusammenveranlagung wird durchgeführt, wenn beide Ehegatten dies beantragen oder kein Antrag gestellt wird.

Oder ein Antrag unwirksam war, siehe Ausnahmen.


Achtung/Ausnahmen:

H26 "Ehegatten ohne Einkünfte"

Nur Kapitalerträge § 2 Abs. 5b

EStG

Einzelveranlagung von Ehegatten

Bei jedem Ehegatten werden die von ihm bezogenen Einkünfte berücksichtigt, § 26a Abs. 1 Satz 1 EStG. 


Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen und die Steuerermäßigung gem. § 35a EStG werden bei dem Ehegatten berücksichtigt, der diese getragen hat. Auf Antrag ist eine hälftige Aufteilung möglich, § 26a Abs. 2 EStG.

EStG

Zusammenveranlagung von Ehegatten

Die von den Ehegatten erzielten Einkünfte werden zusammengerechnet und die Ehegatten als gemeinsamer Stpfl. behandelt (ein GdE, ein zvE), § 26b EStG. Die Einkünfte sind jedoch gesondert für jeden Ehegatten zu ermitteln, R 26b Abs. 1 Satz 1 EStR. 


Hinweis: Gemeinschaftlich erzielte Einkünfte (von Ehegatten) sind grundsätzlich gesondert und einheitlich festzustellen, R 26b Abs. 2 EStR, §§ 179, 180 Abs. 1 Nr. 2. a) AO.

EStG

Tarif: EM und EF sind verheiratet. EM stirbt in 01. Es werden keine Anträge gestellt.

Jahre 01/02/03?

01: Zusammenveranlagung EM+EF, §§ 26, 26b EStG; Splittingtarif, § 32a Abs. 5 EStG 


02: Einzelveranlagung EF, § 25 EStG, Splittingtarif, § 32a Abs. 6 Nr. 1 EStG 


03: Einzelveranlagung EF, § 25 EStG, Grundtarif, § 32a Abs. 1 EStG

EStG

EM1 und EF sind verheiratet. EM1 stirbt in 01. EF heiratet noch in 01 EM2. Es werden keine Anträge gestellt.

01: Einzelveranlagung EM1, §§ 25, 26 Abs. 1 Satz 2 EStG, Splittingtarif, § 32a Abs. 6 Nr. 2 EStG 


01+02: Zusammenveranlagung EM2+EF, §§ 26, 26b EStG; Splittingtarif, § 32a Abs. 5 EStG

EStG

Tarif: EM1 und EF sind verheiratet und nicht dauernd getrennt lebend. Die Ehe wird in 01 geschieden. EF heiratet noch in 01 EM2. Es werden keine Anträge gestellt.

Jahr 01

01: Einzelveranlagung EM1, §§ 25, 26 Abs. 1 Satz 2 EStG, Splittingtarif, § 32a Abs. 6 Nr. 2 EStG H 32a (Auflösung der Ehe (außer durch Tod) und Wiederheirat eines Ehegatten) EStH 


01: Zusammenveranlagung EM2+EF, §§ 26, 26b EStG; Splittingtarif, § 32a Abs. 5 EStG

EStG

Welche Steuerermäßigungen gibt es?

Die tarifliche Einkommensteuer ist unter anderem um die Steuerermäßigungen für folgende Tatbestände zu mindern: 

  • Tarifglättung bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft, § 32c EStG
  • Ausländische Steuern, § 34c EStG
  • Einkünfte aus Gewerbebetrieb (sog. GewSt-Anrechnung), § 35 EStG
  • Zuwendungen an politische Parteien etc., § 34g EStG 
  • Haushaltsnahe Dienstleistungen, Handwerkerleistungen etc., § 35a EStG
  • Energetische Maßnahmen, § 35c EStG

EStG

Wenn zwischen den positiven und negativen Einkünften der verschiedenen Einkunftsarten des gleichen Steuerpflichtigen verrechnet wird, ist das der...?

Vertikale Verlustausgleich

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