EStG at Hochschule Aalen

Natürliche Person
+ Wohnsitz (§ 8 AO) oder gewöhnlicher Aufenthalt (§ 9 AO) im Inland
=> Unbeschränkte ESt-Pflicht, § 1 Abs. 1 EStG
Steuerpflichtig ist grundsätzlich das gesamte Welteinkommen, H 1a (Allgemeines) EStH.
Ohne Bedeutung ist,
 ob tatsächlich Einkünfte erzielt werden
 welche Staatsangehörigkeit die Person hat
 ob die Person geschäftsfähig ist

§ 2 Abs. 8

§ 25 Abs. 3 S. 1 Einzelveranlagung

§ 26 Abs. 1 Ehegattenveranlagung

§ 26a Einzelveranlagung von Ehegatten

§ 26b Zusammenveranlagung

§ 26a Einzelveranlagung von Ehegatten

§ 26b Zusammenveranlagung

§ 26 Abs. 2 Satz 1 EStG

Eine Einzelveranlagung von Ehegatten wird durchgeführt, wenn ein Ehegatte dies beantragt.

§ 26 Abs. 2 Satz 2 und Abs. 3 EStG
Eine Zusammenveranlagung wird durchgeführt, wenn beide Ehegatten dies beantragen oder kein Antrag gestellt wird.

Oder ein Antrag unwirksam war, siehe Ausnahmen.

Achtung/Ausnahmen:

H26 "Ehegatten ohne Einkünfte"

Nur Kapitalerträge § 2 Abs. 5b

Bei jedem Ehegatten werden die von ihm bezogenen Einkünfte berücksichtigt, § 26a Abs. 1 Satz 1 EStG. 

Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen und die Steuerermäßigung gem. § 35a EStG werden bei dem Ehegatten berücksichtigt, der diese getragen hat. Auf Antrag ist eine hälftige Aufteilung möglich, § 26a Abs. 2 EStG.

Die von den Ehegatten erzielten Einkünfte werden zusammengerechnet und die Ehegatten als gemeinsamer Stpfl. behandelt (ein GdE, ein zvE), § 26b EStG. Die Einkünfte sind jedoch gesondert für jeden Ehegatten zu ermitteln, R 26b Abs. 1 Satz 1 EStR. 

Hinweis: Gemeinschaftlich erzielte Einkünfte (von Ehegatten) sind grundsätzlich gesondert und einheitlich festzustellen, R 26b Abs. 2 EStR, §§ 179, 180 Abs. 1 Nr. 2. a) AO.

01: Zusammenveranlagung EM+EF, §§ 26, 26b EStG; Splittingtarif, § 32a Abs. 5 EStG 

02: Einzelveranlagung EF, § 25 EStG, Splittingtarif, § 32a Abs. 6 Nr. 1 EStG 

03: Einzelveranlagung EF, § 25 EStG, Grundtarif, § 32a Abs. 1 EStG

01: Einzelveranlagung EM1, §§ 25, 26 Abs. 1 Satz 2 EStG, Splittingtarif, § 32a Abs. 6 Nr. 2 EStG 

01+02: Zusammenveranlagung EM2+EF, §§ 26, 26b EStG; Splittingtarif, § 32a Abs. 5 EStG

01: Einzelveranlagung EM1, §§ 25, 26 Abs. 1 Satz 2 EStG, Splittingtarif, § 32a Abs. 6 Nr. 2 EStG H 32a (Auflösung der Ehe (außer durch Tod) und Wiederheirat eines Ehegatten) EStH 

01: Zusammenveranlagung EM2+EF, §§ 26, 26b EStG; Splittingtarif, § 32a Abs. 5 EStG

Die tarifliche Einkommensteuer ist unter anderem um die Steuerermäßigungen für folgende Tatbestände zu mindern: 

• Tarifglättung bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft, § 32c EStG
• Ausländische Steuern, § 34c EStG
• Einkünfte aus Gewerbebetrieb (sog. GewSt-Anrechnung), § 35 EStG
• Zuwendungen an politische Parteien etc., § 34g EStG 
• Haushaltsnahe Dienstleistungen, Handwerkerleistungen etc., § 35a EStG
• Energetische Maßnahmen, § 35c EStG

Vertikale Verlustausgleich