Steuern III at Frankfurt School of Finance & Management

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Verkehrssteuer

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Steuersubjekt (=Steuerpflichtiger) / Steuernummer

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Steuerobjekt (=Steuergegenstand)

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Steuerrechtsfähigkeit

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Steuerzahler

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Steuerträger

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Bemessungsgrundlage

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Steuersatz

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Steuertarif

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Steuerschuldner

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Freigrenze

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Elemente eines Steuertatbestandes

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Steuern III

Verkehrssteuer

Grundsätzlich bezieht sich diese Steuerart auf Rechtsgeschäfte und Transaktionen bzw. die Teilnahme am Rechts- und Wirtschaftsverkehr. Diese Geschäfte finden auf zivilrechtlicher Ebene statt. Es geht genauer um Geschäfte, bei denen Güter übertragen werden oder auch rechtsgeschäftliche Vorgänge stattfinden

Steuern III

Steuersubjekt (=Steuerpflichtiger) / Steuernummer

Das Steuersubjekt ist die nat. oder jur. Person, die durch Steuergesetze verpflichtet ist (z.B. zur Steuerzahlung, zur Abgabe einer Steuererklärung etc.); jede nat. Person erhält eine Steuernummer, die ihr gesamtes Leben unverändert bleibt

(§ 139b AO)

Steuern III

Steuerobjekt (=Steuergegenstand)

ist der Tatbestand, an den die jeweilige steuerliche Norm die Steuerpflicht knüpft. Steuerobjekt kann ein Vorgang (z.B. ein Vermögensübergang), ein Zustand (z.B. das Halten eines Hundes) oder ein Gegenstand (z.B. ein Grundstück) sein.

Steuern III

Steuerrechtsfähigkeit

Steuerrechtsfähig ist, wer als natürliche oder juristische Person Träger von

Rechten und Pflichten sein kann. Die Steuerrechtsfähigkeit beginnt bei

natürlichen Personen mit Vollendung der Geburt und endet mit dem Tod.

Steuern III

Steuerzahler

ist grundsätzlich der Steuerschuldner. Ausnahmsweise können sich Abweichungen ergeben, wenn der Steuerzahler die Steuer für Rechnung eines anderen (des Steuerschuldners) abführt. Beispielsweise wird die

Lohnsteuer vom Arbeitgeber für Rechnung des Arbeitnehmers an das Finanzamt abgeführt.

Steuern III

Steuerträger

ist diejenige Person, die die Steuer letztendlich wirtschaftlich trägt.

Steuern III

Bemessungsgrundlage

Größe, die das Steuerobjekt quantifiziert (z.B. Höhe des zu

versteuernden Einkommens, Höhe des Gewerbeertrags).

Steuern III

Steuersatz

Größe, aus der sich die Steuerschuld als vom Hundertsatz oder als fester Geldbetrag pro Einheit der Bemessungsgrundlage ergibt.

Steuern III

Steuertarif

Der Steuersatz kann von der Höhe der Bemessungsgrundlage

unabhängig sein (konstanter Steuersatz) oder mit ihrer Höhe variieren (variabler Steuersatz). Im Rahmen der Einkommensteuer werden progressive Tarife verwendet, im Rahmen der Körperschaftsteuer hingegen ein konstanter Tarif.

Steuern III

Steuerschuldner

ist diejenige nat. oder jur. Person, die zur Entrichtung der Steuer verpflichtet ist, weil sie den gesetzlichen Tatbestand verwirklicht hat.

Steuern III

Freigrenze

Bis zur Höhe der Freigrenze fällt keine Steuer an, sofern die

Bemessungsgrundlage unter der Freigrenze liegt. Wird die

Freigrenze hingegen überschritten, so unterliegt die gesamte

Bemessungsgrundlage der Besteuerung.

Steuern III

Elemente eines Steuertatbestandes

1. Steuerbarkeit

Wer (Steuersubjekt) und Was (Steuerobjekt) ist

steuerpflichtig ?


2. Steuerpflicht:

Persönliche und sachliche Steuerbefreiungen (bspw. Kauf eines Gebäudes durch geradelinige Verwandtschaft [die geradelinige Verwandtschaft ist die sachliche Steuerbefreiung] - §3 ESt gibt hinweise)


3. Steuerschuld:

Worauf (Bemessungsgrundlage) ist wieviel

(Steuersatz) Steuer zu zahlen

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