Internationale Rechnungslegung und Steuern at Fachhochschule Lübeck

Betriebswirtschaftliche Steuerwirkungslehre:
Analyse und Beschreibung der Einflüsse der Besteuerung auf das betriebliche Geschehen
Betriebswirtschaftliche Steuergestaltungslehre:
Optimierung der betrieblichen Entscheidungen unter Berücksichtigung der steuerlichen Auswirkungen
Normative Betriebswirtschaftliche Steuerlehre:
Kritische Würdigung steuerrechtlicher Normen

• Besteuerung und betriebliches Rechnungswesen
– Steuerliche Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten
– Steuerbilanz und Vermögensaufstellung
• Steuereinfluss auf die Führungsfunktion
– Besteuerung und Rechtsformwahl
– Internationale Besteuerung
• Steuereinfluss auf betriebliche Funktionen
– Einfluss der Besteuerung auf Investitions- und Finanzierungsentscheidungen
– Einfluss der Besteuerung auf Produktions- und Absatzentscheidungen

• Fiskalischer Besteuerungszweck
– Beschaffung der für staatliche Aufgaben erforderlichen Mittel
• Außerfiskalische Besteuerungszwecke
– Wirtschaftsförderung
– Förderung von Spenden
– Umverteilung von Einkommen und Vermögen
– Prohibitive Zwecke (z.B. Verringerung des Tabak- oder Alkoholkonsums)

 Sammelbegriff für von der öffentlichen Hand erhobene Zahlungen

„Steuern sind Geldleistungen, die
keine Gegenleistung für eine
besondere Leistung darstellen und
von einem öffentlich-rechtlichen
Gemeinwesen zur Erzielung von
Einnahmen allen auferlegt werden,
bei denen der Tatbestand zutrifft, an
den das Gesetz die Leistungspflicht
knüpft
Maßgebend für die Höhe:
wirtschaftliche Leistungsfähigkeit
Opfertheorie

„Preise“ für staatliche Leistungen
Staatliche Leistungen können sein:
• Amtshandlungen, z.B. Erteilung
von Bescheinigungen,
Genehmigungen,
• Inanspruchnahme öffentlicher
Einrichtungen oder Anlagen, z.B.
Müllabfuhr, Büchereien, Häfen
Maßgebend für die Höhe:
individuelle Kostendeckung
Äquivalenztheorie

Von jedem erhoben, der einen
dauernden Vorteil aus einer
öffentlichen Einrichtung hat
Konkrete Inanspruchnahme ist für
die Höhe des Beitrags nicht
relevant (z.B. Krankenkassen- oder
IHK- Beitrag)
Maßgebend für die Höhe:
gruppenmäßige Kostendeckung

Äquivalenztheorie

• Geldleistungen
• Keine Gegenleistung für eine besondere Leistung
• Erhebung von einem öffentlich-rechtlichen Gemeinwesen
• Erzielung von Einnahmen
• Tatbestandsmäßigkeit
• Erreichung außerfiskalischer Ziele

• Grundsatz der Gesetzmäßigkeit und
Tatbestandsmäßigkeit:
– Steuern dürfen nur auf der Grundlage
gesetzlicher Regelungen erhoben werden.
• Grundsatz der Gleichmäßigkeit der
Besteuerung:
– Gleiche Sachverhalte sind gleich zu
behandeln.
• Grundsatz der Allgemeinheit der Besteuerung:
– Alle Personen, die einen Steuertatbestand
verwirklichen, sind zur Steuer
heranzuziehen.

Anknüpfungspunkte für die Besteuerung:
Die Steuerbelastung hat sich nach der
wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit zu richten (→
relative Gleichmäßigkeit)
• Bereich Einkommensentstehung:
Maßstab: Einkommen
• Bereich: Einkommensverwendung:
Maßstab: Konsum

Formelle Steuergerechtigkeit:

Materielle Steuergerechtigkeit:

• Dieser wird innerhalb der geltenden Rechtsordnung aus dem allgemeinen Gleichheitssatz des Art. 3
Abs. 1 GG abgeleitet.
• Steuergerechtigkeit ist abhängig von bestehenden und sich im Zeitablauf ändernden ethischen und
sozialen Grundhaltungen