Internationale Rechnungslegung und Steuern at Fachhochschule Lübeck

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Hauptaufgaben der betriebswirtschaftl. Steuerlehre

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Teilgebiete der betriebswirtschaftlichen Steuerlehre

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Zweck der Besteuerung

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Abgaben

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Steuern

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Gebühren

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Beiträge

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Wesensmerkmale des Steuerbegriffs § 3 Abs. 1 AO

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Formelle Steuergerechtigkeit:

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Materielle Steuergerechtigkeit:

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Die beiden Grundsätze der Besteuerung

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Internationale Rechnungslegung und Steuern

Hauptaufgaben der betriebswirtschaftl. Steuerlehre

Betriebswirtschaftliche Steuerwirkungslehre:
Analyse und Beschreibung der Einflüsse der Besteuerung auf das betriebliche Geschehen
Betriebswirtschaftliche Steuergestaltungslehre:
Optimierung der betrieblichen Entscheidungen unter Berücksichtigung der steuerlichen Auswirkungen
Normative Betriebswirtschaftliche Steuerlehre:
Kritische Würdigung steuerrechtlicher Normen

Internationale Rechnungslegung und Steuern

Teilgebiete der betriebswirtschaftlichen Steuerlehre

• Besteuerung und betriebliches Rechnungswesen
– Steuerliche Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten
– Steuerbilanz und Vermögensaufstellung
• Steuereinfluss auf die Führungsfunktion
– Besteuerung und Rechtsformwahl
– Internationale Besteuerung
• Steuereinfluss auf betriebliche Funktionen
– Einfluss der Besteuerung auf Investitions- und Finanzierungsentscheidungen
– Einfluss der Besteuerung auf Produktions- und Absatzentscheidungen

Internationale Rechnungslegung und Steuern

Zweck der Besteuerung

• Fiskalischer Besteuerungszweck
– Beschaffung der für staatliche Aufgaben erforderlichen Mittel
• Außerfiskalische Besteuerungszwecke
– Wirtschaftsförderung
– Förderung von Spenden
– Umverteilung von Einkommen und Vermögen
– Prohibitive Zwecke (z.B. Verringerung des Tabak- oder Alkoholkonsums)

Internationale Rechnungslegung und Steuern

Abgaben

 Sammelbegriff für von der öffentlichen Hand erhobene Zahlungen

Internationale Rechnungslegung und Steuern

Steuern

„Steuern sind Geldleistungen, die
keine Gegenleistung für eine
besondere Leistung darstellen und
von einem öffentlich-rechtlichen
Gemeinwesen zur Erzielung von
Einnahmen allen auferlegt werden,
bei denen der Tatbestand zutrifft, an
den das Gesetz die Leistungspflicht
knüpft
Maßgebend für die Höhe:
wirtschaftliche Leistungsfähigkeit
Opfertheorie

Internationale Rechnungslegung und Steuern

Gebühren

„Preise“ für staatliche Leistungen
Staatliche Leistungen können sein:
• Amtshandlungen, z.B. Erteilung
von Bescheinigungen,
Genehmigungen,
• Inanspruchnahme öffentlicher
Einrichtungen oder Anlagen, z.B.
Müllabfuhr, Büchereien, Häfen
Maßgebend für die Höhe:
individuelle Kostendeckung
Äquivalenztheorie

Internationale Rechnungslegung und Steuern

Beiträge

Von jedem erhoben, der einen
dauernden Vorteil aus einer
öffentlichen Einrichtung hat
Konkrete Inanspruchnahme ist für
die Höhe des Beitrags nicht
relevant (z.B. Krankenkassen- oder
IHK- Beitrag)
Maßgebend für die Höhe:
gruppenmäßige Kostendeckung


Äquivalenztheorie

Internationale Rechnungslegung und Steuern

Wesensmerkmale des Steuerbegriffs § 3 Abs. 1 AO

• Geldleistungen
• Keine Gegenleistung für eine besondere Leistung
• Erhebung von einem öffentlich-rechtlichen Gemeinwesen
• Erzielung von Einnahmen
• Tatbestandsmäßigkeit
• Erreichung außerfiskalischer Ziele

Internationale Rechnungslegung und Steuern

Formelle Steuergerechtigkeit:

• Grundsatz der Gesetzmäßigkeit und
Tatbestandsmäßigkeit:
– Steuern dürfen nur auf der Grundlage
gesetzlicher Regelungen erhoben werden.
• Grundsatz der Gleichmäßigkeit der
Besteuerung:
– Gleiche Sachverhalte sind gleich zu
behandeln.
• Grundsatz der Allgemeinheit der Besteuerung:
– Alle Personen, die einen Steuertatbestand
verwirklichen, sind zur Steuer
heranzuziehen.

Internationale Rechnungslegung und Steuern

Materielle Steuergerechtigkeit:

Anknüpfungspunkte für die Besteuerung:
Die Steuerbelastung hat sich nach der
wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit zu richten (→
relative Gleichmäßigkeit)
• Bereich Einkommensentstehung:
Maßstab: Einkommen
• Bereich: Einkommensverwendung:
Maßstab: Konsum

Internationale Rechnungslegung und Steuern

Die beiden Grundsätze der Besteuerung

Formelle Steuergerechtigkeit:

Materielle Steuergerechtigkeit:

Internationale Rechnungslegung und Steuern

Grundsatz der Steuergerechtigkeit:

• Dieser wird innerhalb der geltenden Rechtsordnung aus dem allgemeinen Gleichheitssatz des Art. 3
Abs. 1 GG abgeleitet.
• Steuergerechtigkeit ist abhängig von bestehenden und sich im Zeitablauf ändernden ethischen und
sozialen Grundhaltungen

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