Unternehmenssteuern - Knüppel at Fachhochschule Aachen

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Wie unterscheiden sich Steuern, Gebühren und Beiträge?

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Gibt es Steuerpflichtige, die Körperschaftssteuer und Einkommensteuer zahlen?

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In welchem Verhältnis stehen Einkommensteuer und Körperschaftsteuer zueinander?
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In welchem Verhältnis stehen Einkommensteuer, Lohnsteuer und Kapitalertragsteuer?

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Welche Rechtsquellen sind für einen Richter am Finanzgericht bindend?

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Wird der Solidaritätszuschlag auch auf die Körperschaftsteuer erhoben?

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Wie hoch ist der Solidaritätszuschlag auf die KST?
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Ist die GmbH & Co. KG ein Körperschaftsteuersubjekt?

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Wie sind Gesellschaften ausländischem Rechts in der Körperschaftsteuer zu behandeln (US Trust oder US LLC)?

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Welche Merkmale sind bei einem Rechtstypenvergleich zu berücksichtigen?

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Was bedeutet Welteinkommensprinzip und wo ist es im Gesetzt niedergelegt?
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Wie unterscheiden sich beschränkte und unbeschränkte Körperschaftsteuerpflicht in Tatbestand und Rechtsfolge?

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Unternehmenssteuern - Knüppel

Wie unterscheiden sich Steuern, Gebühren und Beiträge?
1. Steuern sind Geldleistungen, denen keine konkrete Gegenleistung gegenüber steht (§3 I AO)

2. Gebühren sind Geldleistungen an den Staat, wofür wir eine konkrete Gegenleistung erhalten.

3. Beiträge sind Geldleistungen des Bürgers, die für die Möglichkeit einer Inanspruchnahme einer Leistung des Staates ausreichend ist ohne eine Gegenleistung.

Unternehmenssteuern - Knüppel

Gibt es Steuerpflichtige, die Körperschaftssteuer und Einkommensteuer zahlen?
Nein, natürliche Personen (Einzelunternehmen) unterliegen der Einkommensteuer und juristische Personen (Gmbh) unterliegen der Körperschaftssteuer.

Unternehmenssteuern - Knüppel

In welchem Verhältnis stehen Einkommensteuer und Körperschaftsteuer zueinander?
Beide Steuern sind personenbezogene sog. Subjektsteuern §1 I EStG und §1 I KStG.
Sie stehen in keinem Verhältnis zueinander.

Unternehmenssteuern - Knüppel

In welchem Verhältnis stehen Einkommensteuer, Lohnsteuer und Kapitalertragsteuer?
Es sind alles Einkommensteuerarten nach §2 I EStG.
Erhebungsformen der Einkommensteuer. 
Sie haben keine Gemeinsamkeiten.
Sie gehören nicht zu den Subjektsteuern.

Unternehmenssteuern - Knüppel

Welche Rechtsquellen sind für einen Richter am Finanzgericht bindend?
Gesetzt (EStG & KStG) und Durchführungsverordnungen sind Recht und bindend, daher Gerichte und Finanzverwaltung.

Unternehmenssteuern - Knüppel

Wird der Solidaritätszuschlag auch auf die Körperschaftsteuer erhoben?
Ja vgl. § 1 SolZG

Unternehmenssteuern - Knüppel

Wie hoch ist der Solidaritätszuschlag auf die KST?
Der SolZ beträgt 5,5% vgl. § 4 SolZG

Unternehmenssteuern - Knüppel

Ist die GmbH & Co. KG ein Körperschaftsteuersubjekt?
Nein, da sie eine Personengesellschaft ist.
Die Gesellschafter werden mit ihrem Gewinnanteil und Sondervergütungen besteuert.
Es gilt das Transparenzprinzip.

Unternehmenssteuern - Knüppel

Wie sind Gesellschaften ausländischem Rechts in der Körperschaftsteuer zu behandeln (US Trust oder US LLC)?
Gesellschaften ausländischen Rechts mit einer Betriebsstätte im Inland (vgl. §2 Nr.1 KStG) müssen alle inländischen Einkünfte versteuert werden is. § 49 EStG.

Unternehmenssteuern - Knüppel

Welche Merkmale sind bei einem Rechtstypenvergleich zu berücksichtigen?
1. Fremdgeschäftsführung

2. Mindestkapital

3. Gewinnverteilung

4. Übertragbarkeit der Anteile

5. Registerzwang

6. persönliche Haftung der Gesellschafter

Unternehmenssteuern - Knüppel

Was bedeutet Welteinkommensprinzip und wo ist es im Gesetzt niedergelegt?
Es wird in § 1 II KStG geregelt.
Darunter versteht man die Steuervorschrift, nach der jeder Steuerpflichtige für sein Gesamteinkommen aus der ganzen Welt unbeschränkt KSt-pflichtig ist, auch wenn er Einkünfte in anderen Ländern erzielt hat.
Voraussetzungen: Sitz (§ 11 AO) oder Geschäftsleitung (§ 10 AO) im Inland

Unternehmenssteuern - Knüppel

Wie unterscheiden sich beschränkte und unbeschränkte Körperschaftsteuerpflicht in Tatbestand und Rechtsfolge?
1. unbeschränkt steuerpflichtig 
• Sitz oder Geschäftsleitung im Inland
-> mit Welteinkommen in DE steuerpflichtig  (§ 1 II KStG)

2. beschränkt steuerpflichtig 
• weder Sitz noch Geschäftsleitung im Inland
-> mit inländischen Einkünften § Nr. 1 KStG, 49 EStG
-> mit inländischen Einkünften, die dem Steuerabzug voll oder teilweise unterliegen § 2 Nr. 2, § 32 KStG

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