Internationales Steuerrecht at Duale Hochschule Baden-Württemberg

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Abzugsmethode - steuerfreie, ausländische Einkünfte

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Merkmal gewöhnlicher Aufenthalt 

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Besteuerungsrecht Betriebsstätte im Ausland -> mit § OECD-MA

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Freistellungs-DBA - Anrechnung oder Abzug der ausländischen Steuer?

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Sachliche Steuerpflicht - Kapitalgesellschaft

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Sachliche Steuerpflicht - negative Auslandseinkünfte -> §

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Merkmale Wohnsitz

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anzuwendende Steuersatz - natürliche Person

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Sachliche Steuerpflicht - natürliche Person

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Steuerentstehung - natürliche Person

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Bemessungsgrundlage der Steuer - natürliche Person

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Sachliche Steuerpflicht - Auslandseinkünfte Arten -> §

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Internationales Steuerrecht

Abzugsmethode - steuerfreie, ausländische Einkünfte

Wahlrecht zum Abzug kann nur ausgeübt werden kann, soweit die ausländischen Einkünfte nicht steuerfrei sind (§ 26 Abs. 2 Satz 2 KStG iVm. § 34c Abs. 2 EStG).

Internationales Steuerrecht

Merkmal gewöhnlicher Aufenthalt 

§ 9 AO: nicht nur vorübergehend an einem Ort verweilen

Internationales Steuerrecht

Besteuerungsrecht Betriebsstätte im Ausland -> mit § OECD-MA

  • Gewinne werden im Ausland versteuert, wenn Tätigkeit durch Betriebsstätte ausgeführt wird (Art 7 Abs. 1 OECD-MA)

Internationales Steuerrecht

Freistellungs-DBA - Anrechnung oder Abzug der ausländischen Steuer?

  • da Freistellungs-DBA: keine Anrechnung oder Abzug möglich (§34 Abs. 6 EStG)
  • ausl. Steuer bei Besteuerung der Person in Deutschland nicht zu berücksichtigen

Internationales Steuerrecht

Sachliche Steuerpflicht - Kapitalgesellschaft

Damit unterliegt die GmbH der sachlichen Steuerpflicht mit ihrem Welteinkommen (§§ 1 Abs. 2, 8 Abs. 1 KStG i.V.m. § 2 Abs. 1 EStG) und alle ihre Einkünfte qualifizieren als gewerblich (vgl. § 8 Abs. 2 KStG)

Internationales Steuerrecht

Sachliche Steuerpflicht - negative Auslandseinkünfte -> §

§ 2a Abs. 1 EStG

Internationales Steuerrecht

Merkmale Wohnsitz

Innehaben, Beibehalten (=/nicht vermieten) und benutzen für Wohnungszwecke (=/ reine Schlafstelle)

Internationales Steuerrecht

anzuwendende Steuersatz - natürliche Person

Der auf das zvE anzuwendende Steuersatz ergibt sich grundsätzlich aus § 32a Abs. 1 EStG. Unter Umständen kommt ein Progressionsvorbehalt zur Anwendung.

Internationales Steuerrecht

Sachliche Steuerpflicht - natürliche Person

Damit unterliegt A der sachlichen Steuerpflicht mit seinem Welteinkommen (vgl. § 2 Abs. 1 EStG).

Internationales Steuerrecht

Steuerentstehung - natürliche Person

Die Einkommensteuer entsteht mit Ablauf des VZ 01 (§ 36 Abs. 1 EStG).

Internationales Steuerrecht

Bemessungsgrundlage der Steuer - natürliche Person

Die Bemessungsgrundlage der Steuer ist das zu versteuernde Einkommen (§ 2 Abs. 4,5 EStG).

Internationales Steuerrecht

Sachliche Steuerpflicht - Auslandseinkünfte Arten -> §

§ 34d Nr. 1-8

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