SPS2 at Donau-Universität Krems

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Liquidität

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Finanzplanung

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Erstellung von Finanzplänen

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Cashflow-Analyse

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Eigenfinanzierung

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Kapitalbeteiligungsgesellschaften

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Fremdfinanzierung

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Leasing als Alternative zum fremdfinanzierten Kauf

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Offene Selbstfinanzierung

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Stille Selbstfinanzierung

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Finanzierung aus Abschreibungen

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Finanzierung aus Rückstellungen

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SPS2

Liquidität

Die Liquidität bezeichnet die Fähigkeit eines Unternehmens, den laufenden

Zahlungsverpflichtungen (unter der Voraussetzung eines reibungslosen

Ablaufs des Betriebsprozesses) fristgerecht und betragsgenau

nachkommen zu können.

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Finanzplanung

Die Finanzplanung beinhaltet die zukunftsorientierte Erfassung, Disposition

und Kontrolle der finanziellen Vorgänge.


Im Bereich der kurzfristig zu erwartenden Ein- und Auszahlungsströme:

Abstimmung mit dem Ziel der Erhaltung der Liquidität;


mittel- und langfristige Sicht: Abstimmung von Kapitalbedarf

und Finanzierungsmöglichkeiten zur optimalen Erreichung der

Unternehmensziele

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Erstellung von Finanzplänen

Mittel- bzw. langfristige Finanzpläne (bis zu 2 bzw. 5 Jahren)

Kurzfristige Finanzpläne (Planungszeitraum: Woche, Monat, u.U. bis zu einem Jahr)


Prognoseverfahren zur Bestimmung der Werte des kurzfristigen Finanzplans:

  • Heuristische Verfahren: Werte ergeben sich aus dem „Erfahrungsschatz“
  • Extrapolierende Verfahren, insb. das Mittelwertverfahren: Mehrere Vergangenheitswerte einer Prognosegröße werden zusammengefasst.
  • Kausale Verfahren, z.B. lineare Regressionsanalyse: Annahme einer eindeutigen Ursache-Wirkung-Beziehung zwischen zwei Größen

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Cashflow-Analyse

Im Vordergrund stehen bei der Cashflow-Analyse strukturelle und betragsmäßige Veränderungen der Finanzströme im Zeitablauf


Ausgehend von den Zahlen des Jahresabschlusses, insb. der Gewinn- und Verlustrechnung, wird im Rahmen der Finanzanalyse der Cashflow als eine Kennzahl über den Mittelzufluss aus dem Umsatzprozess entwickelt.


Der Cashflow wird einerseits als Kontrollgröße zur rückblickenden Analyse der finanziellen Situation des Unternehmens in der Vergangenheit, andererseits als Planungsgröße für die zukünftigen finanziellen Transaktionen

herangezogen.

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Eigenfinanzierung

Von außen wird einem Unternehmen Eigenkapital durch den Eigentümer, durch die Gesellschafter von Personengesellschaften oder durch die Anteilseigner zugeführt.


Dem Eigenkapital kommen die Ingangsetzungs-, die Garantie-, die Finanzierungs-, die Repräsentations- und die Geschäftsführungsfunktion zu


Mit Eigenkapital steht dem Unternehmen langfristiges Kapital zur Verfügung, das nicht mit festen Zins- und Tilgungsleistungen verbunden ist.


Möglichkeiten der direkten Eigenfinanzierung:

- Zuführung von Mitteln aus dem (eigenen) Privatvermögen

- Mittelzuführung durch beteiligte Gesellschafter

- Aufnahme neuer Gesellschafter

- Gründung einer stillen Gesellschaft


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Kapitalbeteiligungsgesellschaften

treten zwischen die Vielzahl der Anleger auf der einen Seite und die Unternehmen ohne Zugang zum Kapitalmarkt auf der anderen Seite und beteiligen sich an den kapitalsuchenden Unternehmen mit dem von den Anlegern erhaltenen Kapital.

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Fremdfinanzierung

Für eine begrenzte Zeit erfolgt durch Gläubiger eine Zuführung von Kapital zu einem Betrieb. Der Kapitalgeber erlangt durch die Kapitalzuführung kein Eigentum am Betrieb. Es handelt sich um eine rein schuldrechtliche Verbindung.


  • Kontokorrentkredit: entsteht, wenn ein Kontoinhaber über ein Konto bei einem anderen (i.d.R. einem Kreditinstitut) auch dann noch verfügen kann, wenn das Guthaben zur Bezahlung von Verbindlichkeiten nicht ausreicht.
  • Lieferantenkredit: Wenn ein Betrieb Lieferungen oder Leistungen von einem anderen Betrieb erhält, entsteht zwischen den Beteiligten eine Kreditbeziehung.
  • Kundenanzahlungen: Vertraglich festgelegte Kredite, die dem Lieferanten vom Kunden vor der Fertigstellung des Kaufobjektes entweder in voller Höhe des Kaufpreises oder in Teilbeträgen gewährt werden. Es handelt sich um praktisch zinslose Kredite, die aber nur auftragsgebunden verwendet werden dürfen.
  • Factoring: Factoring ist ein Finanzierungsgeschäft, bei dem ein Finanzierungsinstitut die Forderungen seines Klienten ankauft und sie bis zur Fälligkeit bevorschusst

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Leasing als Alternative zum fremdfinanzierten Kauf

Der Leasing-Geber bleibt zivilrechtlicher Eigentümer des vermieteten Objektes. Der Leasing-Nehmer ist zur Zahlung von regelmäßigen Leasingraten und grds. auch zur vertraglich vereinbarten Rückgabe des Leasingobjektes zu einem späteren Zeitpunkt verpflichtet.


Leasing-Verträge lassen sich nach dem Verpflichtungscharakter der Leasing-Verträge unterteilen:


- Operate-Leasing-Verträge (normale Mietverträge im Sinne des BGB, die von beiden Seiten sofort oder unter Einhaltung einer relativ kurzen Kündigungsfrist gekündigt werden können, d.h. der Lea-sing-Geber übernimmt das Investitionsrisiko).


-Finance-Leasing-Verträge (Verträge, die für eine zwischen dem Leasing-Geber und dem Leasing-Nehmer vereinbarte Grundmiet-zeit unkündbar sind).

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Offene Selbstfinanzierung

Ein Unternehmen behält den in der Jahresbilanz und Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesenen (versteuerten) Gewinn zurück.


Die Einbehaltung ausgewiesener und versteuerter Gewinne er-folgt bei Personengesellschaften sowie Einzelunternehmen durch Gutschrift auf dem Kapitalkonto und Verzicht auf Entnahmen.

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Stille Selbstfinanzierung

Die stille Selbstfinanzierung erfolgt durch die Einbehaltung nicht ausgewiesener Gewinne.


Der Gewinnausweis wird durch bewusste bilanzpolitische Bewertungsmaßnahmen verringert, wodurch stille Reserven entstehen.

Vorteil gegenüber der offenen Selbstfinanzierung: zinslose Steuerstundung mit der Folge eines Liquiditäts- und Zinsgewinns.

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Finanzierung aus Abschreibungen

Das im Sachvermögen gebundene Kapital wird demnach entsprechend der Nutzungsdauer in einem Desinvestitionsprozess allmählich wieder in liquide Mittel umgewandelt und steht bis zur Wiederverwendung als „freigesetztes” Kapital zur Verfügung.


Voraussetzungen für eine Finanzierung aus Abschreibungsgegenwerten:

  • Die erzielbaren Preise decken mind. die Selbstkosten
  • Die Umsatzerlöse sind als Einzahlungen und damit in liquider Form zugeflossen

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Finanzierung aus Rückstellungen

Rückstellungen sind für ungewisse Verbindlichkeiten und für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften zu bilden.


Durch die Bildung von Rückstellungen ist es möglich, Gelder an das Unternehmen zu binden, die auch zu Finanzierungszwecken verwendet wer-den können. Die Finanzierungswirkung jeder Rückstellung ergibt sich aus der zeitlichen Diskrepanz zwischen Aufwandsverrechnung und Auszahlung.

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