RuS at AKAD Hochschule Stuttgart

Steuern: Geldleistungen ohne direkte Gegenleistung § 3 AO

z. B. Einkommenssteuer, Ust

Gebühren: Tatsächliche Inanspruchnahme einer direkten Gegenleistung
z. B. Müllgebühren, Ausstellung PA

Beiträge: Mögliche Inanspruchnahme einer direkten Gegenleistung

z. B. IHK-Beiträge, Kurtaxe

Pauschbetrag: Tatsächliche Kosten < Pauschbetrag --> Amt setzt Pauschbetrag an; z. B. Werbungskosten § 9a EStG

Freibetrag: Betrag bleibt steuerfrei; z. B. Sparer-Freibetrag § 20 (9) EStG

Freigrenze: Bis zum Erreichen der Freigrenze bleibt der Betrag steuerfrei. Bei Überschreitung ist der komplette Betrag zu versteuern; z. B. Geschenke § 4 (5) EStG

Legislative = Gesetzgebung (Parlament): Erlässt die Steuergesetze

Exekutive = ausführende Gewalt (Regierung und Behörden): Erhebt und verwaltet die Steuern durch die Finanzverwaltung

Judikative = Rechtsprechung (Gerichte): Ermöglicht die Überprüfung der beiden anderen Gewalten.

Finanzgerichtsbarkeit hat 2 Instanzen: Finanzgerichte (Länderebene), Bundesfinanzhof

1. Steuerschuldner:
   Derjenige der dem Staat einen bestimmten Steuerbetrag schuldet (z. B. Autohändler schuldet die UST dem Staat (durchlaufender Posten))
2. Steuerpflichtiger:
   Jeder der durch Steuergesetze zu erfüllende Verpflichtung hat (z. B. Abgabe der Steuererklägung)
3. Steuerträger:
   Derjenige der letztlich wirtschaftlich durch den Staat belastet wird (z. B. UST beim Autokauf, da im Preis einkalkuliert)
4. Steuergläubiger:
   Das öffentliche Gemeinwesen, dem die Steuer zusteht (z. B. Bund)

1. Personensteuern: Steuersubjekt wird besteuert, z. B. Einkommenssteuer, Erbschaftssteuer
2. Objektsteuern: Steuerobjekte werden besteuert, z. B. Kfz-Steuer, Hundesteuer
3. Besitzsteuer: Einkommen und Vermögen wird besteuert, z. B. Gewerbesteuer, Grundsteuer
4. Verkehrssteuern: Vorgänge im Wirtschaftsverkehr werden besteuert, z. B. UST, Grunderwerbsteuer
5. Verbrauchssteuer: Der Konsum wird besteuert, z. B. Tabaksteuer, Mineralölsteuer

1. Direkte Steuern
   Steuerschuldner = Steuerträger
   Einkommensteuer, Kfz-Steuer
2. Indirekte Steuern
   Steuerschuldner ≠ Steuerträger
   UST, Tabaksteuer
   
   

1. Einkommen-/Gewerbe-/Körperschaftssteuer: Keine Auswirkung auf das Ergebnis VOR Steuern
2. Lohnsteuer: Wird von AN abgeführt. Nur Auswirkung auf UN, wenn Lohnsteuer geringer wäre, dann könnte das UN weniger an den AN zahlen, mit dem selben Ergebnis für AN.
3. Umsatzsteuer: Keine Auswirkung auf UN-Ergebnis, da buchhalterisch durchlaufender Posten
4. Grund-/Grunderwerbsteuer:
   Unternehmerischer Aufwand und senkt somit den Gewinn/UN-Ergebnis

=Freibeträge für Kinder § 32 (6) EStG

Kindergeld bzw. Kinderfreibetrag

Günstigerprüfung

Aufwendungen zum Erwerb, Sicherung und Erhaltung der Einnahmen. 

Sie sind von der Einkunftsart abzuziehen, durch die sie entstanden sind.

Fahrten zu Arbeitsstätte, Fortbildungskosten

(Pauschbetrag 1.000; € § 9a EStG)

Aufwendungen der privaten Lebensführung die nicht in direktem Zusammenhang mit den Einkunftsarten stehen; § 10 EStG

Vorsorgeaufwendungen: Altersvorsorgeaufwendungen wie Beiträge gesetzliche RV

Übrige Sonderausgaben: Kinderbetreuungskosten, Spenden

Jeder einzelne zu verst. Euro hat einen eigenen Steuersatz der mit zunehmendem Einkommen steigt.

Bsp. Stand 2019: Wer bspw ein zu verst. Einkommen von 300T€ hat, der zahlt nicht von seinem gesamten Einkommen 45%, sondern lediglich von dem Betrag der ca. 265T€ übersteigt.

Die ersten 9.168€ sind steuerfrei.

Der nächste € muss mit 14% versteuert werden (=14ct).

So hat jeder € einen eigenen Steuersatz, der stetig in zwei Zonen bis zu 55.961€ ansteigt (Knickstelle 14.255€). Ab da wird jeder € mit 42 besteuert. Die Reichensteuer setzt erst bei 265.327€ ein, mit 45%

Die Einkommensteuer ist eine

Besitz-

Personen-

Gemeinschaftssteuer und 

direkte Steuer

Rechtsgrundlage ist das EStG

Es wird das Einkommen natürlicher Personen besteuert.